Надання нерезидентом послуг з використанням ПЗ: що з ПДВ?

Нерезидент через власне програмне забезпечення, розташоване на сайті нерезидента, надає послуги ТОВ (резидент, платник податку на прибуток та ПДВ), з обробки даних резидента. Оплата здійснюється резидентом на підставі рахунків-фактур нерезидента за кожну транзакцію ідентифікації даних. Що з ПДВ?

21.12.2021303

Посилання скопійовано

ПДВ

В даній ситуації резидент отримує доступ до програмного забезпечення (ПЗ), розташованого на сайті нерезидента, виконує на цьому сайті певні дії з обробки власних даних, отримуючи результат такої обробки, який використовує у власній діяльності.

В підсумку оплата нерезиденту здійснюється залежно від кількості операцій обробки даних на підставі виставлених нерезидентом рахунків-фактур.

Відповідно до пп. 26-1 підр. 2 розд. ХХ ПКУ, доступ до онлайн-сервісів, до інтернет-сайтів для цілей цього пункту розглядається як програмна продукція.

Також згідно з цим пунктом тимчасово, з 01.01.2013 до 01.01.2023 рр. операції з постачання програмної продукції звільняються від оподаткування ПДВ.

ПН на таку операцію складати, на наш погляд, не потрібно, про що ми писали тут. У декларації з ПДВ такі операції також не відображаються.

Разом з тим, рекомендуємо чітко формулювати в договорі з нерезидентом предмет договору. Наприклад, що постачається програмна продукція у вигляді доступу до такого-то онлайн-сервісу нерезидента, для аналізу таких-то даних. Оплата здійснюється за кількість транзакцій з ідентифікації аналізуємих даних чи щось подібне.

Якщо ж фактично матиме місце не доступ до онлайн-сервісу нерезидента, а інші види послуг, особливості оподаткування можуть бути інші, ніж вище описані.

Податок на прибуток

Якщо підприємство застосовує коригування на податкові різниці, може постати запитання про застосування різниці за пп. 140.5.4 ПКУ.

Про особливості застосування цієї різниці ми писали тут та тут.

Податок на репатріацію

Згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, доходи, виплачені нерезиденту у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента не оподатковується податком на репатріацію.

Таким чином, оплата доступу до ПЗ, на наш погляд, не обкладається податком на репатріацію.

***

Читайте також:

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

Усі консультації рубрики «ПДВ»

Спілка споживчих товариств отримує від них грошові кошти: чи повинна вона реєструватись платником ПДВ?
Спілка, яка є добровільним об'єднанням споживчих товариств, відповідно до свого статуту отримує від споживчих товариств внутрішньогосподарські відрахування. Чи є вони об'єктом оподаткування ПДВ? Чи повинна спілка реєструватися платником ПДВ при досягненні суми таких відрахувань в 1 млн грн?
29.04.20243
Купуємо програмне забезпечення у нерезидента: що з ПДВ?
Підприємство займається продажем програмного забезпечення Google (наприклад, річний програмний пакет Google Cloud G Suite Business for Work). Програмне забезпечення купується виключно у нерезидента та використовується для продажу українським покупцям та іноземним покупцям. Чи є об’єктом оподаткування ПДВ дана операція?
29.04.202425
Відшкодування комунальних послуг орендарем: що з ПДВ?
ТОВ-орендодавець, платник ПДВ, виставляє орендарю окремий рахунок на відшкодування комунальних послуг (за воду та електроенергію). Надавач комунальних послуг ОСББ, неплатник ПДВ. Як визначити базу оподаткування ПДВ даної операції?
22.04.20241 724
Повернення предмета лізингу: бухоблік та ПДВ
Приватним нотаріусом було проведено вилучення та повернення від лізингоодержувача на користь лізингодавця товар – об'єкт фінлізингу. Лізингодавець зареєстрував податкові зобов'язання на лізингоодержувача в повному обсязі. Лізингоодержувач не складав акт на повернення товару. Які дії та проведення будуть у лізингоодержувача та лізингодавця?
18.04.202431
ПН на реекспорт продукції, виготовленої з давальницької сировини
Підприємство в митному режимі переробки ввозить на митну територію сировину нерезидента, переробляє і вивозить продукцію переробки в митному режимі реекспорту. Чи потрібно на операцію реекспорту складати податкову накладну?
18.04.202432