Визначення звітного періоду для відображення розрахунку коригування на зменшення податкових зобов’язань постачальника безпосередньо залежить від дати його фактичного отримання покупцем та дотримання встановлених строків реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Спеціальні строки реєстрації у період дії воєнного стану
Відповідно до норм ПКУ, що діють протягом воєнного стану та шести місяців після його завершення, реєстрація "зменшуючих" РК, які складаються на покупця — платника податку, здійснюється протягом 18 календарних днів з дня отримання такого РК отримувачем (пп. 89 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).
Варто зауважити, що сам Кодекс не містить чіткого механізму фіксації дати отримання покупцем такого розрахунку коригування. Державна податкова служба рекомендує використовувати функціонал системи Single Window of Electronic Documents (SWinED) або дані програмного забезпечення для електронного документообігу (наприклад, квитанції), які фіксують дату передачі документа від постачальника до покупця. З цього приводу див. відповідь ДПС на питання в ЗІР (101.15): «Яка дата вважається датою отримання розрахунку коригування до податкової накладної отримувачем (покупцем) товарів/послуг з метою його реєстрації в ЄРПН та який документ є підтвердженням отримання такого розрахунку коригування?».
Залежність періоду декларування від своєчасності реєстрації
Звітний період, у якому постачальник має право зменшити податкові зобов’язання, визначається за наступним алгоритмом:
1. Своєчасна реєстрація
Якщо РК зареєстровано в межах 18-денного строку з дати його отримання покупцем, постачальник зменшує зобов’язання у декларації за період, у якому РК було складено (у вашому випадку — квітень 2026 року).
2. Несвоєчасна реєстрація
Якщо РК зареєстровано з порушенням 18-денного строку, право на зменшення податкових зобов’язань виникає лише у періоді фактичної реєстрації документа в ЄРПН (у вашому випадку — травень 2026 року).
З цього приводу див. відповідь ДПС на питання в ЗІР (101.15): «У податковій декларації якого звітного податкового періоду продавець має право зменшити податкове зобов’язання на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, якщо контрагентами не використовується електронний сервіс ДПС для обміну розрахунками коригування?».
Аналіз ситуації: квітень чи травень?
У наведеній ситуації РК виписано 17.04.2026 р., а зареєстровано 19.05.2026 р. Для вибору періоду необхідно встановити документально підтверджену дату отримання РК покупцем:
Варіант 1 (Травень-2026)
Якщо покупець отримав РК у квітні (наприклад, у день складання 17.04.2026 р.), то граничний термін реєстрації (18 днів) сплив на початку травня. Реєстрація 19.05.2026 р. є несвоєчасною. У такому разі постачальник відображає зменшення лише у декларації за травень 2026 року.
Варіант 2 (Квітень-2026)
Якщо постачальник має докази (квитанцію з системи електронного документообігу), що покупець отримав РК не раніше 01.05.2026 р., то реєстрація 19.05.2026 р. вважається своєчасною (в межах 18 днів). Лише за такої умови РК можна включити до декларації за квітень 2026 року.
Висновки
1. Постачальник може зменшити податкові зобов’язання у періоді складання РК (квітень) лише за умови його своєчасної реєстрації покупцем протягом 18 днів з дати отримання;
2. Реєстрація 19.05.2026 для РК від 17.04.2026 р. вважатиметься своєчасною тільки якщо буде доведено, що покупець отримав документ 01.05.2026 або пізніше;
3. У разі відсутності доказів пізнього отримання РК покупцем, реєстрація вважається несвоєчасною, і постачальник повинен відобразити коригування у декларації за травень 2026 року.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
