• Посилання скопійовано

Сума за договором будівельного підряду збільшилася: як скласти ПН та відкоригувати попередні?

Як скласти останню ПН за фактом підписання акту виконаних робіт, якщо загальна сума договору будівельного підряду перевищує первісну договірну вартість робіт? Яку кількість зазначити у графі 6 та яку ціну у графі 7? Чи потрібно робити коригування ПН, складених на аванси та з якою причиною?

Запитання:

Будівельна фірма підписала договір підряду на суму 150 000 грн. Під час виконання робіт отримувала аванси та складала податкові накладні на аванси, зазначаючи десятковий дріб у графі 6 - кількість (наприклад, на 20 000 грн авансу : 0,1333 х 125000,0 = 16666,67 + 20% 3333,33 ; на 50 000 грн авансу: 0,3333*125000,0 = 41666,67 + 20% 8333,33). Тепер роботи виконані: складається акт, але загальна сума перевищує первісну договірну вартість робіт за договором, і це вже не 150 000 грн, а наприклад, 210 000 грн. Як виписати останню податкову накладну за фактом підписання акту виконаних робіт? Яку кількість слід зазначити у графі 6 та яку ціну у графі 7? Чи потрібно робити коригування податкових накладних, виписаних на аванси? З якою причиною?

 

Відповідь:

Відповідно до п. 23 Порядку №1307 у разі коригування кількісних та/або вартісних показників табличної частини податкової накладної  у зв'язку зі зміною суми компенсації вартості послуг, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, розрахунок коригування заповнюється у такому порядку:

  • показники рядка ПН, що коригується, зазначаються із знаком «-» окремо в кожній графі;
  • додається(ються) новий(і) рядок(ки) з виправленими показниками (за потреби), якому(им) присвоюється новий черговий порядковий номер, що не зазначався в ПН;
  • рядку ПН, що коригується, зазначеному із знаком «-», та новому(им) рядку(ам) з виправленими показниками, що його замінює(ють), присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування, який зазначається у графі 2.2 табличної частини РК, та наводиться однакова причина коригування.

Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер.

ДФС щодо особливостей складання РК до ПН повідомляє, що у разі зміни кількості товарів/послуг показники з граф 6 та 7 розділу Б ПН переносяться до граф 7 та 8 та розділу Б РК. При цьому з цієї пари в розділі Б РК зі знаком «-» заповнюється тільки графа 7.

ДФС в ІПК від 22.12.2018 р. №5382/6/99-99-15-03-02-15/ІПК щодо порядку складання РК до ПН, складених на дати попередньої оплати товарів, повідомляє таке: якщо постачальником - платником ПДВ на дату отримання попередньої (авансової) оплати за товари були складені відповідні ПН та надалі внаслідок проведення перерахунку на дату постачання таких товарів їх вартість зменшується, а залишок сум попередньої оплати зараховується в рахунок часткової оплати іншого товару, то на дату здійснення такого перерахунку платник ПДВ повинен скласти РК до ПН, складених на дати отримання попередньої оплати. Такі РК відповідно до п. 192.1 ПКУ підлягають реєстрації в ЄРПН покупцем товарів.

При цьому, якщо товар, в часткову оплату вартості якого зараховується залишок такої попередньої оплати, уже був поставлений та на дату такої поставки («першої події») постачальником було складено та зареєстровано в ЄРПН відповідну ПН, то за фактом зарахування попередньої оплати в рахунок часткової оплати вартості такого товару ПН постачальником не складається.

Якщо на дату зарахування залишку попередньої оплати в рахунок часткової оплати вартості іншого товару такий товар попередньо поставлений не був, то на дату такого зарахування постачальник - платник ПДВ повинен скласти ПН на суму попередньої оплати за такий інший товар («перша подія») і зареєструвати її в ЄРПН у встановлений ПКУ термін.

Отже, в ситуації, що розглядається, кількість послуг за договором будівельного підряду завжди дорівнюватиме «1», сума отриманих підрядником авансів також не змінюватиметься.

Gриклад

Сума договору без ПДВ, грн (гр. 7)

ПН на суму авансу, грн. (гр. 10)

 

Кількість послуг

(гр. 6)

Сума ПДВ, грн (гр. 11)

Всього, грн

125000

 

1,0

50000

150000

 

20000

0,16

4000

24000

 

50000

0,40

10000

60000


У разі збільшення вартості робіт за договором будівельного підряду частки отриманих авансів за таким договором зменшаться з 0,16 до 0,114 та з 0,4 до 0,286 відповідно. Зміна договору потребує складання РК на зменшення кількості у графі із зазначенням коду причини коригування 102 «Зміна кількості». При цьому на залишок кількості (0,6) та збільшену суму договору складається ПН на дату підписання сторонами договору акту виконаних робіт.

 

Приклад

Збільшена сума договору без ПДВ, грн (гр. 7 ПН та 8 РК)

РК на суму авансу, грн (гр. 13)

ПН на суму за актом, грн (гр. 10)

Кількість послуг (гр. 6 ПН та 7 РК)

Сума ПДВ, грн. (гр. 11 ПН та 14 РК)

Всього, грн

175000

 

 

1

35000

210000

 

20000

 

- 0,16*

0,114

4000

24000

 

50000

 

- 0,40*

0,286

10000

60000

 

 

105000

0,6

21000

126000


* До графи 8 РК переноситься значення з графи 7 ПН, до якої складається РК, тобто 125 000 грн.

***

  • Докладніше про вплив умов договору підряду на складання податкових накладних читайте тут>>
  • Про те, як складаються податкові накладні за договором будівельного підряду, ми писали тут>> 
  • Як заповнювати графи 6 та 7 ПН при сплаті авансу, якщо виконання будівельних робіт закривається поетапно, ми розглядали тут>>
  • Як заповнити графу кількість у податковій накладній, з урахуванням зміни гривневого еквіваленту на кожну дату, читайте тут>> 
  • Як відкоригувати податкову накладну, якщо сума за актом виконаних робіт менше або більше суми кошторису (договору), ми розглядали тут>> 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Бондаренко Олена

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Послуги надані нерезиденту, а споживач резидент: що з ПДВ?
    ТОВ-резидент (1) надає інформаційні та консультаційні послуги у сфері інформаційних технологій та комп’ютерних систем нерезиденту. В контракті зазначено, що технічний проєкт виконується для резидента (2) за його адресою перебування. Нерезидент контролює виконання умов, приймає послуги, здійснює оплату послуг та підписує документи. Чи буде оподатковуватися ПДВ ця операція?
    Сьогодні 10:10121
  • Перехідні операції при реєстрації платником ПДВ з середини місяця
    Підприємство – платник ЄП ІІІ групи з 01.01.2024 р. перейшло на загальну систему, але заяву на реєстрацію ПДВ не подало вчасно – платник ПДВ з 25.01.2024 р. За електроенергією воно сплатило 08.01.2024 р., ПН складена 31.01.2024 р. за правилами касового методу. Станом на 01.02.2024 р. підприємство має борг за січень 2024 р., який буде сплачено у лютому. ПН складена 29.02.2024 р. Як включити ці ПН до податкового кредиту?У серпні 2023 р. підприємство відвантажило товар, оплата надійшла у лютому. Чи виникнуть ПЗ з ПДВ?
    27.03.202425
  • Помилкова ПН та РК у різних періодах: як врахувати?
    Підприємство у січні 2024 року склало та зареєструвало зайву ПН на операцію поставки, що не відбулася. Цю ПН включено у декларацію січня. Помилку виявлено у березні 2024 р., тоді ж складено та зареєстровано РК. У якому періоді треба відобразити зменшення податкового зобов’язання: у січні 2024 р., подавши УР до декларації та відкоригувати на суму помилкової ПН, чи включити РК у березні 2024 р. та не подавати УР до декларації?
    25.03.202455
  • Експорт послуг лабораторних досліджень: що з ПДВ?
    Підприємство, резидент України, платник ПДВ, надало послуги лабораторних досліджень продукції (перевиставило компенсацію витрат досліджень, що здійснювала незалежна лабораторія – резидент України на території України) нерезиденту. Чи потрібно нараховувати ПДВ?
    22.03.202430
  • Які послуги резидентів Дія. Сіті звільняються від ПДВ?
    Чи оподатковуються ПДВ операції з розробки програмного забезпечення та доступу до інформаційного продукту – додатку для оплати штрафів – через інтернет для резидентів Дія. Сіті? Чи поширюється на ці послуги пп. 197.1.33 ПКУ?
    22.03.202427