«Єдинник» застосовує платіжний термінал: як визначається дата доходу?

Відповідно до пп. 1 п. 292.1 ПКУ доходом платника єдиного податку – ФОП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ. 

При цьому до доходу ФОП не включаються отримані ним пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізособі та використовується в її господарській діяльності.

Суми, що не включаються до складу доходу платників ЄП, також наведені в п. 292.11 ПКУ. Комісії банку за послуги еквайрінгу серед них немає. Тому на суму сплаченої комісії за послуги еквайрінгу дохід ФОП – платника ЄП не зменшується.

Датою отримання доходу платника ЄП є дата надходження йому коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг) (п. 292.6 ПКУ). 

Платники ЄП ІІІ групи (ФОП), які не є платниками ПДВ, ведуть Книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення отриманих доходів (пп. 296.1.1 ПКУ).

Слід зазначити, що відповідно до абз. 4 п. 11 Положення №148 оприбуткуванням готівки в касах ФОП, які проводять готівкові розрахунки із застосуванням РРО та/або КОРО без ведення касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень на підставі даних розрахункових документів шляхом формування та друку фіскальних звітних чеків та їх підклеювання до відповідних сторінок КОРО/занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. Зверніть увагу, що це стосується лише оприбуткування готівки.

У п. 24 Положення №148 зазначено, що розрахункові операції, які проводяться відповідно до Закону про РРО, оформляються згідно з вимогами цього Закону.

Норми п. 9 ст. 3 Закону про РРО зобов'язують суб'єктів господарювання, які здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу щоденно друкувати на РРО (за виключенням автоматів з продажу товарів (послуг) фіскальні звітні чеки у разі здійснення розрахункових операцій.

Виходячи з викладеного, дата отримання доходу ФОП – платником ЄП для запису до Книги обліку доходів визначається щоденно за датою та сумою запису в КОРО на підставі Z-звіту.

Щодо еквайрингу податківці мають іншу думку.

ДФС у Рівненській області у листі від 27.04.2016 р. №83/14з/17-00-13-03-05, посилаючись на норми пп. 291.1.1, п. 292.6 ПКУ та п. 5 Порядку №579, повідомляє таке.

У разі використання платіжних терміналів при здійсненні розрахунків за товари (роботи, послуги) датою отримання доходів є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок платника ЄП.

Однак у листі ДФС у Рівненській області у листі від 27.04.2016 р. №83/14з/17-00-13-03-05 відсутні відомості про застосування РРО ФОП – платником ЄП. Також цей лист передує новій редакції п. 11 Положення №148 (у редакції постанови НБУ №54).

Тому для отримання однозначної позиції з питання, що розглядається, ФОП – платник ЄП може скористатися правом, наданим йому п. 52.1 ПКУ, та звернутися (з детальним описом своєї ситуації) до контролюючих органів за наданням йому безоплатної ІПК з питань практичного застосування окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.

При цьому, згідно з п. 52.4 ПКУ індивідуальні податкові консультації надаються:

• в усній формі – контролюючими органами та державними податковими інспекціями;
• у письмовій формі – контролюючими органами в АР Крим, містах Києві та Севастополі, областях, міжрегіональними територіальними органами, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову і митну політику.

***

Читайте також:

• Чи необхідний РРО підприємцю на II групі єдиного податку при розрахунках через еквайрінг?
• Використання РРО при розрахунку картками через POS-термінал 
• Використання РРО при безготівкових розрахунках 
• Наслідки для підприємця - «єдинника» у разі перевищення доходу в 1 млн гривень 
• Непроведення розрахункової операції через РРО: наслідки у підприємця 
• Розрахунок через термінал: як визначити дохід «єдинника»? 
• Як визначити дохід підприємцеві-"єдиннику" при розрахунках через термінали