Ні, виписування податкових накладних (ПН) на винагороду експедитора для замовника-нерезидента було помилковим. Такі послуги не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні. Помилку потрібно виправити шляхом складання розрахунків коригування до кожної ПН та подання уточнюючих декларацій з ПДВ. Це призведе до необхідності коригування фінансового результату та подання уточнених декларацій з податку на прибуток.
Обґрунтування
Порядок оподаткування ПДВ транспортно-експедиторських послуг залежить від місця їх постачання, яке визначається за місцем реєстрації отримувача (замовника) послуг.
Визначення місця постачання послуг Місцем постачання транспортно-експедиторських послуг є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання (пп. «ж» пп. 186.3 ПКУ). У вашому випадку замовником є нерезидент, тобто він зареєстрований за межами митної території України. Отже, місце постачання вашої експедиторської винагороди знаходиться поза межами митної території України.
Об'єкт оподаткування ПДВ Об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (пп. 185.1 ПКУ). Оскільки місце постачання ваших послуг знаходиться за межами України, така операція не є об'єктом оподаткування ПДВ. Цей висновок підтверджується Узагальнюючою податковою консультацією, затвердженою наказом ДПСУ від 06.07.2012 №610, де прямо зазначено: «Якщо послуги надаються замовнику-нерезиденту, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування податком на додану вартість».
Чому складання ПН з типом причини «21» було помилковим? Податкова накладна з типом причини «21» складається на постачання послуг нерезиденту, місце постачання яких розташоване на митній території України. У вашому випадку місце постачання знаходиться за межами України, тому складати ПН і нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% було не потрібно.
Як виправити помилку?
Оскільки ви безпідставно нарахували податкові зобов'язання з ПДВ, необхідно провести коригування.
Розрахунок коригування (РК) до податкових накладних:
- До кожної помилково складеної ПН потрібно скласти «сторнуючий» розрахунок коригування (РК);
- У РК всі кількісні та вартісні показники відповідного рядка ПН зазначаються зі знаком «–»;
- У полі «Причина коригування» зазначається «Повернення товару або авансових платежів» (код причини 103), оскільки це найбільш поширена практика для анулювання помилкових записів;
- Оскільки ПН з типом причини «21» не видавалася покупцю, такий РК ви реєструєте в ЄРПН самостійно.
Уточнююча декларація з ПДВ:
- Після реєстрації РК у вас зменшаться податкові зобов'язання;
- Необхідно подати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за ті звітні періоди, у яких були помилково задекларовані ці зобов'язання;
- У результаті подання уточнюючих розрахунків у вас виникне переплата з ПДВ, яку можна буде використати для сплати майбутніх зобов'язань або повернути на поточний рахунок.
Вплив на податок на прибуток
Виправлення помилки з ПДВ безпосередньо вплине на фінансовий результат до оподаткування, який є основою для розрахунку податку на прибуток.
- Зміна у бухгалтерському обліку: Скасування нарахованого ПДВ (Дт 703 — Кт 641 сторно) призведе до збільшення суми чистого доходу від реалізації послуг;
- Збільшення фінансового результату: Збільшення доходу призведе до збільшення фінансового результату (прибутку) за відповідні минулі періоди;
- Коригування декларації з податку на прибуток: Вам необхідно буде подати уточнюючі декларації з податку на прибуток за відповідні роки, відобразивши в них більший фінансовий результат. Це призведе до донарахування податку на прибуток, а також можливого нарахування штрафних санкцій та пені за заниження податкового зобов'язання.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання