Валютний еквівалент у договорі
Законодавство не забороняє визначати ціну договору в гривні з прив’язкою до еквівалента іноземної валюти (ст. 524, 533 ЦКУ). Важливо, щоб у договорі була чітка формула перерахунку (дата курсу, джерело курсу, алгоритм).
Оформленння ПН та РК
Податкова накладна (ПН) складається за правилом першої події (пп. 187.1 ПКУ):
- або на дату відвантаження товару;
- або на дату отримання оплати — залежно від того, яка подія відбулася раніше.
Судячи із запитання відбулись такі події:
1. отримано часткову передоплату за товар — складено ПН на суму авансу;
2. здійснено постачання товару — складено ПН на решту вартості;
3. отримано остаточний розрахунок від покупця.
Якщо договором передбачено зміну ціни товару через зміну курсу іноземної валюти, то після перерахунку вартості виникає необхідність відкоригувати раніше складені ПН шляхом оформлення розрахунків коригування (РК).
Причина коригування вказується 101 «зміна ціни», якщо змінюється тільки ціна або 104 «зміна номенклатури», якщо одночасно з ціною змінюється і кількість товару. У даному випадку одночасно з ціною потрібно буде коригувати кількість, тому причина коригування буде 104.
Розглянемо порядок коригування на умовному прикладі.
Приклад. Підприємство уклало договір на продаж станка за ціною 600 000,00 грн (у т.ч. ПДВ – 100 000,00 грн). Покупець сплатив аванс у розмірі 30% вартості станка – 180 000,00 грн ( у т.ч. ПДВ – 30 000,00 грн). На цю суму була оформлена ПН 1. Після цього відбулась поставка товару та оформлена ПН 2 на суму 420 000,00 грн (у т.ч. ПДВ – 70 000,00 грн). Через деякий час клієнт отримав кредит і сплатив решту суми – 420 000 грн. Курс іноземної валюти на дату другої оплати зріс і згідно з договором був здійснений перерахунок ціни. Після перерахунку ціна товару була збільшена з 600 000,00 грн до 630 000,00 грн. Тобто сума доплати складає 63000,00-18000,00-420000,00=30000,00 грн.
Фрагмент №1. ПН 1 на передоплату
|
№, з/п |
Номенклатура |
УКТ ЗЕД |
Обсяг (к-ть) |
Ціна, без ПДВ |
Ставка ПДВ |
Обсяги постачання без ПДВ |
ПДВ |
|
1 |
Станок |
8459 |
0,3 |
500 000,00 |
20 |
150 000,00 |
30 000,00 |
Оскільки ціну змінено, то 180 000 грн передоплати становить вже не 30% від вартості товару, а 28,57 % (180 000 / 630 000). Отже, в даному випадку одночасно із зміною ціни змінюється кількість товару. Тому код причини коригування буде – 104.
Фрагмент №2. РК 1 до ПН 1
|
№з/п рядка ПН, що коригується або додається |
Причина коригування |
Номенклатура |
Коригування кількості |
Ставка ПДВ |
Обсяги постачання без ПДВ тість |
ПДВ |
||
|
код причини |
№з/п групи коригування |
кількість, об’єм, обсяг (-) (+) |
ціна постачання товарів/ послуг |
|||||
|
1 |
104 |
1 |
Станок |
- 0,30 |
500 000,00 |
20 |
-150 000,00 |
-30 000,00 |
|
2 |
104 |
1 |
Станок |
0,2857 |
525 000,00 |
20 |
150 000,00 |
30 000,00 |
Фрагмент 3. ПН 2 на поставку станка
|
№, з/п |
Номенклатура |
УКТ ЗЕД |
Обсяг (к-ть) |
Ціна, без ПДВ |
Ставка ПДВ |
Обсяги постачання без ПДВ |
ПДВ |
|
1 |
Станок |
8459 |
0,7 |
500 000,00 |
20 |
350 000,00 |
70 000,00 |
Фрагмент №4. РК 2 до ПН 2
|
№з/п рядка ПН, що коригується або додається |
Причина коригування |
Номенклатура |
Коригування кількості |
Ставка ПДВ |
Обсяги постачання без ПДВ тість |
ПДВ |
||||||
|
код причини |
№з/п групи коригування |
кількість, об’єм, обсяг (-) (+) |
ціна постачання товарів/ послуг |
|
|
|||||||
|
1 |
104 |
1 |
Станок |
- 0,70 |
500 000,00 |
20 |
-350 000,00 |
-70 000,00 |
|
|||
|
2 |
104 |
1 |
Станок |
0,7243 |
525 000,00 |
20 |
375 000,00 |
75 000,00 |
|
|||
Висновки:
1. Вказувати в договорі ціну товару в еквіваленті до іноземної валюти дозволяється;
2. Якщо в РК одночасно коригується ціна і кількість товару, то слід вказувати причину коригування 104 «зміна номенклатури».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити