Для звільнення від оподаткування ПДВ операцій із постачання симуляторів бойових дій з 1 січня 2026 року ключовою умовою є документальне підтвердження того, що кінцевим отримувачем продукції є суб’єкт сектору оборони (ЗСУ, Міноборони тощо). Основними документами є сертифікат кінцевого споживача або спеціальні умови договору, що визначають кінцевого отримувача.
Обґрунтування та необхідні документи
Згідно з новаціями, що вступають у дію з 2026 року, та чинними нормами пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, для застосування пільги необхідно забезпечити такий пакет документів:
1. Документ, що підтверджує кінцевого отримувача
Пільга застосовується, якщо кінцевим отримувачем товарів є правоохоронні органи, Міністерство оборони України, Збройні Сили України, інші військові формування або добровольчі формування територіальних громад. Це підтверджується одним із двох способів:
- Сертифікат кінцевого споживача: документ, що визначає мету використання та гарантує використання товару саме зазначеним суб'єктом. Порядок його оформлення регулюється Законом України «Про державний контроль за міжнародними передачами товарів військового призначення та подвійного використання»;
- Умови договору: у тексті договору має бути чітко вказано, що товар закуповується для передачі конкретному отримувачу (наприклад, конкретній військовій частині із зазначенням її коду ЄДРПОУ та назви).
2. Спеціальні формулювання в договорі
Для безпечного застосування пільги (особливо в ланцюгу постачання комплектуючих) у договорі рекомендується зазначати:
- Цільове призначення: «для використання у навчанні та підготовці особового складу»;
- Посилання на норму закону: «постачання звільняється від ПДВ згідно з пп. 5 п. 32 підрозділу 2 розділу XX ПКУ».
3. Первинні документи
- Акт приймання-передачі або накладна: у яких сума ПДВ не виділяється, а робиться помітка «Без ПДВ згідно з пп. 5 п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ»;
- Лист-запит (бажано): від військової частини або державного органу про потребу в таких симуляторах.
Важливі нюанси з 2026 року
- Скасування «компенсаційних» зобов'язань: З 1 січня 2026 року при постачанні товарів військового призначення (включаючи симулятори) за будь-якими договорами (не лише державними контрактами) не застосовуються норми п. 198.5 та ст. 199 ПКУ. Це означає, що вам не потрібно нараховувати ПДВ на вартість комплектуючих чи послуг, придбаних із ПДВ для виробництва цих симуляторів;
- Реєстрація податкової накладної: Навіть за умови пільги, ви зобов'язані скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на звільнену операцію.
- Індивідуальна податкова консультація (ІПК): Оскільки норма щодо симуляторів є новою, рекомендується звернутися до ДПС за отриманням ІПК згідно зі ст. 52 ПКУ, щоб підтвердити відповідність вашої моделі симулятора критеріям «симуляторів бойових дій для навчання та підготовки».
Висновок: Спеціальних «дозволів» від податкової отримувати не потрібно, пільга діє автоматично за умови наявності Сертифіката кінцевого споживача або відповідних умов у договорі, що ідентифікують отримувача зі сфери оборони.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання