Як скласти РК на зайво складені ПН на послуги в період з жовтня до грудня?

З метою такого коригування продавець (постачальник) має самостійно визначити, яка з кількох складених ним податкових накладних на одну й ту ж операцію є правильною, а які є зайво складеними.

При цьому один розрахунок коригування можна скласти лише до однієї зайво складеної ПН.

Якщо на одну і ту ж операцію з постачання товарів/послуг складено декілька ПН, то РК, особливості складання яких визначені у п. 24 Порядку №1307, складаються окремо до кожної податкової накладної, яка визначена платником як зайво складена, у т. ч. і до податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю), у такому порядку:

• у верхній лівій частині РК у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;
• у заголовній частині РК у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН;
• в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» РК зазначаються дані щодо ПН, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН;
• в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних РК до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» РК зазначаються дані щодо РК, складеного до зайво складеної ПН, яка зареєстрована в ЄРПН. Зазначене поле не заповнюється, якщо такий РК не складався.

У разі складання РК з типом причини «20» до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН, до якої раніше не складався РК, він підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем), який був зазначений у ПН, що коригується, крім випадків, передбачених Порядком №1307.

У разі складання РК з типом причини «20» до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН, до якої раніше було складено РК, він підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) з урахуванням таких особливостей:

• в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» такого РК зазначаються дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН РК до зайво складеної ПН на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН;
• графи з 1 по 15 розд. Б такого РК та рядки розд. А не заповнюються.

У результаті такого коригування на одну операцію з постачання товарів/послуг в ЄРПН має залишитися одна ПН. Таке коригування не може бути проведене, якщо в ЄРПН за результатами операції з постачання товарів/послуг не залишиться жодної ПН.

Особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в ЄРПН зайво складених ПН викладені в п. 4.6 листа ДФС від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17.

***

Читайте також:

• Нова форма РК: коригуємо ПН з 01.12.2018 р. 
• Складаємо РК до зайво складеної податкової накладної 
• Складаємо розрахунок коригування до РК: роз’яснення від ДФС