З метою такого коригування продавець (постачальник) має самостійно визначити, яка з кількох складених ним податкових накладних на одну й ту ж операцію є правильною, а які є зайво складеними.
При цьому один розрахунок коригування можна скласти лише до однієї зайво складеної ПН.
Якщо на одну і ту ж операцію з постачання товарів/послуг складено декілька ПН, то РК, особливості складання яких визначені у п. 24 Порядку №1307, складаються окремо до кожної податкової накладної, яка визначена платником як зайво складена, у т. ч. і до податкових накладних, що не надаються отримувачу (покупцю), у такому порядку:
- у верхній лівій частині РК у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» зазначається тип причини 20, при цьому позначка «Х» не проставляється;
- у заголовній частині РК у полі «до податкової накладної» зазначаються дата і номер ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН;
- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» РК зазначаються дані щодо ПН, правильно складеної та зареєстрованої в ЄРПН;
- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних РК до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована податкова накладна» РК зазначаються дані щодо РК, складеного до зайво складеної ПН, яка зареєстрована в ЄРПН. Зазначене поле не заповнюється, якщо такий РК не складався.
У разі складання РК з типом причини «20» до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН, до якої раніше не складався РК, він підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем), який був зазначений у ПН, що коригується, крім випадків, передбачених Порядком №1307.
У разі складання РК з типом причини «20» до ПН, зайво складеної на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН, до якої раніше було складено РК, він підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) з урахуванням таких особливостей:
- в інформаційному полі «Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна» такого РК зазначаються дані щодо складеного та зареєстрованого в ЄРПН РК до зайво складеної ПН на операцію, за якою в ЄРПН вже зареєстрована ПН;
- графи з 1 по 15 розд. Б такого РК та рядки розд. А не заповнюються.
У результаті такого коригування на одну операцію з постачання товарів/послуг в ЄРПН має залишитися одна ПН. Таке коригування не може бути проведене, якщо в ЄРПН за результатами операції з постачання товарів/послуг не залишиться жодної ПН.
Особливості складання розрахунків коригування до зареєстрованих в ЄРПН зайво складених ПН викладені в п. 4.6 листа ДФС від 27.11.2018 р. №36942/7/99-99-15-03-02-17.
***
Читайте також:
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити