Коротка відповідь
Ви маєте право на податковий кредит за спожиту електроенергію на підставі податкової накладної, складеної постачальником електроенергії датою списання коштів з вашого рахунку на його користь, за умови реєстрації цієї накладної в ЄРПН.
Обґрунтування
Ваша ситуація регулюється різними нормами ПКУ, які визначають дати для податкових зобов'язань (ПЗ) та податкового кредиту (ПК) окремо.
Податкові зобов'язання (ваші нарахування для військової частини)
Оскільки оплата (компенсація) за електроенергію здійснюється за рахунок бюджетних коштів, ви зобов'язані застосовувати спеціальне правило для визначення дати ПЗ. Згідно з пп. 187.7 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на ваш банківський рахунок. Дата підписання акта в цьому випадку не впливає на виникнення ПЗ, якщо оплата надходить пізніше.
Податковий кредит (ваше право на відрахування)
Касовий метод постачальника: Платники ПДВ, які здійснюють постачання електричної енергії, зобов'язані застосовувати касовий метод згідно з п. 44 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ. Це означає, що постачальник має право скласти та зареєструвати податкову накладну на ваше ім'я лише після того, як ви оплатите спожиту електроенергію.
Ваше право на ПК: Для вашого підприємства право на податковий кредит виникає за загальними правилами. Проте, оскільки постачальник виписує податкову накладну лише за фактом отримання оплати від вас (застосовуючи свій касовий метод), ви зможете відобразити податковий кредит лише після здійснення платежу та реєстрації такої податкової накладної в ЄРПН.
Важливі нюанси
Розбіжність у часі
Ваше право на податковий кредит залежить виключно від ваших розрахунків із постачальником електроенергії. Те, що військова частина (ВЧ) затримує вам компенсацію до червня, не позбавляє вас права відобразити податковий кредит раніше — у тому звітному періоді, коли ви безпосередньо розрахувалися з постачальником (наприклад, у квітні).
Документальне оформлення
Для компенсації вартості електроенергії від ВЧ доцільно мати відповідні умови в договорі. Податківці традиційно розглядають таку компенсацію як складову вартості послуг оренди або як окреме постачання послуг, що оподатковується ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах.
Акт та ПН
Хоча ВЧ підписує акт датою оплати (у червні), для ваших взаємовідносин з бюджетом щодо нарахування ПЗ вирішальною є саме дата надходження грошей на ваш рахунок, оскільки це бюджетні кошти (п. 187.7 ПКУ).
Висновок
Дата виникнення права на ваш податковий кредит залежить від дати оплати за електроенергію постачальнику (адже саме цією датою він складе податкову накладну), а дата виникнення ваших податкових зобов'язань — від дати надходження компенсації від ВЧ на ваш рахунок. Зазвичай ці дати не збігаються.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
