Коротка відповідь
Ні, жодних спеціальних правил, окремих кодів чи особливостей складання податкових накладних лише через те, що покупець є резидентом Дія Сіті на особливих умовах, законодавством не передбачено. Податкова накладна складається та реєструється в загальному порядку.
Обґрунтування
Режим Дія Сіті не змінює загальні правила ПДВ
Спеціальний режим резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах регулює виключно особливості сплати податку на прибуток підприємств (оподаткування окремих операцій за ставкою 9% згідно з п. 141.9-1 ПКУ). Норми розділу V ПКУ не передбачають жодних винятків, специфічних пільг чи спеціальних типів причин для складання ПН постачальниками на користь таких суб’єктів.
Зверніть увагу: дія тимчасового звільнення від ПДВ для операцій з постачання програмної продукції згідно з п. 26¹ підрозд. 2 розд. XX ПКУ завершилася 01.01.2023 р., тому постачання товару, програмної продукції чи ІТ-послуг резиденту Дія Сіті оподатковується ПДВ за ставкою 20% на загальних підставах).
Загальні правила складання ПН
Зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події» (на дату відвантаження товарів/оформлення акта наданих послуг або на дату зарахування коштів) відповідно до п. 187.1 ПКУ. На цю ж дату постачальник складає податкову накладну (п. 201.1 ПКУ).
Заповнення податкової накладної залежить виключно від ПДВ-статусу покупця
Якщо резидент Дія Сіті зареєстрований платником ПДВ
Податкова накладна заповнюється у стандартному порядку: зазначається офіційне найменування резидента Дія Сіті, його індивідуальний податковий номер (ІПН), у рядку «Податковий номер платника податку...» вказується код за ЄДРПОУ, а у графі «код» — ознака джерела податкового номера «1» відповідно до пп. 4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 №1307.
Якщо резидент Дія Сіті не є платником ПДВ: ПН складається як на звичайного неплатника
- у верхній лівій частині робиться позначка «X» про ненадання покупцю та зазначається тип причини «02»;
- у графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник»;
- у рядку «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляється умовний ІПН «100000000000»;
- рядки «Податковий номер платника податку...» та «код» (ознака джерела) покупця не заповнюються (п. 4, п. 12 Порядку заповнення податкової накладної №1307).
Строки реєстрації в ЄРПН
Податкова накладна реєструється в Єдиному реєстрі податкових накладних у загальновстановлені строки, передбачені на період дії воєнного стану:
- складена з 1 по 15 календарний день місяця (включно) — до 5 календарного дня (включно) наступного місяця;
- складена з 16 по останній календарний день місяця (включно) — до 18 календарного дня (включно) наступного місяця.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
