Відображення «ПДВ А — 0,00%» у чеках і Z-звітах ФОП, які не зареєстровані платниками ПДВ, свідчить про некоректне налаштування податкових груп ПРРО та потребує виправлення.
Ставка ПДВ 0% є окремою ставкою оподаткування, передбаченою Податковим кодексом України для визначених операцій платників ПДВ. Її застосування не тотожне продажу товарів суб'єктом господарювання, який не зареєстрований платником ПДВ.
Водночас саме по собі відображення нульової ставки не є безумовною підставою для визнання фіскального чека недійсним. Необхідно оцінювати сукупність його реквізитів та відповідність вимогам законодавства.
Відображення інформації у фіскальному чеку (форма №ФКЧ-1)
Вимоги до форми та обов'язкових реквізитів фіскального чека визначено Положенням про форму та зміст розрахункових документів, затвердженим наказом Мінфіну від 21.01.2016 №13, з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 22.11.2024 №601.
Податковий статус продавця (рядки 4 та 5)
- Рядок 4 — індивідуальний податковий номер із позначенням «ПН» зазначають суб'єкти господарювання, зареєстровані платниками ПДВ.
- Рядок 5 — суб'єкти господарювання, які не є платниками ПДВ, зазначають відповідний податковий номер із позначенням «ІД».
Позначення ставки ПДВ у товарній позиції (рядок 11)
Відповідно до п. 2 розд. II Положення №13 обов'язковим реквізитом рядка 11 фіскального чека є назва товару (послуги), вартість та літерне позначення ставки ПДВ.
Водночас для суб'єктів господарювання, які не зареєстровані платниками ПДВ, обов'язок нарахування цього податку відсутній. Загальну позицію податкових органів із цього приводу роз'яснено в категорії 109.10 ЗІР: суб’єкти господарювання (зокрема й ФОП — платники єдиного податку або на загальній системі), які не є платниками ПДВ, поля розрахункових документів, що містять інформацію щодо цього податку, не заповнюють. Як альтернативний спосіб контролери допускають зазначення напису «Без ПДВ».
Таким чином, неплатники ПДВ не повинні позначати реалізований товар групою зі ставкою 0%, а мають право або залишати літерне позначення ПДВ у рядку 11 порожнім, або налаштувати ПРРО на відображення позначки «Без ПДВ» (чи літери окремої групи без нарахування податку).
Підсумковий блок ПДВ (рядок 21)
Відповідно до п. 2 розд. II Положення №13 рядок 21 передбачає зазначення літерного позначення ставки ПДВ, її розміру та загальної суми податку для суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками ПДВ. Згідно з п. 8 розд. II Положення №13 допускається не друкувати рядки за податковими групами, якщо сума ПДВ або акцизного податку дорівнює нулю.
У зазначеній консультації Бази ЗІР та ІПК ДПС від 13.02.2026 №823/ІПК/99-00-07-03-01 ДПС підтвердила, що неплатник ПДВ може не заповнювати рядок 21 фіскального чека.
Отже, для ФОП, який не є платником ПДВ, доцільно налаштувати ПРРО без відображення ставки «ПДВ 0%» та без формування окремого підсумкового рядка ПДВ.
Відображення інформації у денному Z-звіті
Вимоги до формування фіскальних звітних чеків визначено постановою КМУ від 18.02.2002 №199 «Про затвердження вимог щодо реалізації фіскальних функцій реєстраторами розрахункових операцій для різних сфер застосування».
Для ПРРО застосовуються вимоги щодо забезпечення виконання фіскальних функцій програмними реєстраторами розрахункових операцій, затверджені зазначеною постановою.
Ідентифікаційні дані суб'єкта господарювання повинні відповідати його податковому статусу.
Оборот від реалізації товарів ФОП, який не є платником ПДВ, не слід класифікувати як оборот від операцій, оподатковуваних ПДВ за ставкою 0%.
Показники Z-звіту повинні відповідати фактично проведеним розрахунковим операціям та налаштованим податковим групам.
Віднесення всього обороту неплатника ПДВ до групи «ПДВ А — 0,00%» може призводити до некоректної класифікації операцій у фіскальних даних. Водночас це не означає автоматичного викривлення податкової декларації або виникнення податкових зобов'язань із ПДВ.
Особливості для ФОП, який здійснює роздрібну торгівлю алкоголем
ФОП на загальній системі оподаткування, який реалізує алкогольні напої, повинен враховувати вимоги щодо відображення підакцизних товарів у фіскальних чеках.
Зокрема:
- Код товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД зазначається для підакцизних товарів відповідно до вимог Положення №13;
- Реквізити акцизної марки зазначаються у випадках, передбачених законодавством для відповідного виду алкогольної продукції;
- Сума акцизного податку відображається окремо за наявності відповідного обов'язку.
Відповідно до пп. 213.1.9 та 215.3.10 ПКУ ставка акцизного податку з роздрібної реалізації алкогольних напоїв становить 5%. Водночас для визначення платника податку необхідно враховувати особливості конкретної операції та виду підакцизного товару, зокрема спеціальні правила щодо роздрібної реалізації тютюнових виробів.
Наявність обов'язку зі сплати акцизного податку не змінює статусу ФОП як неплатника ПДВ. Тому відображення акцизного податку не є підставою для зазначення ставки ПДВ 0%.
Як правильно налаштувати ПРРО
Перевірити податкові групи товарів
Для всіх товарів, які реалізує ФОП — неплатник ПДВ, необхідно встановити відповідну категорію операцій без ПДВ замість групи, що позначає ставку ПДВ 0%.
Конкретне літерне позначення визначається налаштуваннями програмного забезпечення ПРРО. Законодавство не встановлює універсальної літери для всіх операцій неплатників ПДВ.
Перевірити податковий статус продавця
У налаштуваннях ПРРО необхідно зазначити, що суб'єкт господарювання не зареєстрований платником ПДВ, та забезпечити правильне відображення податкового номера з позначенням «ІД».
Для ФОП, який реалізує алкоголь, окремо перевірити налаштування акцизного податку.
Перевірити фіскальний чек і Z-звіт
Після переналаштування необхідно переконатися, що:
- У чеках відсутнє некоректне позначення «ПДВ А — 0,00%».
- Рядок із сумою ПДВ не формується для неплатника ПДВ.
- Оборот у Z-звіті не відноситься до операцій, оподатковуваних ПДВ за нульовою ставкою.
- Акцизний податок відображається відповідно до вимог законодавства.
Перевірити раніше сформовані документи
Якщо чеки та Z-звіти вже сформовані з некоректними податковими групами, необхідно зберегти їх, перевірити фактичні реквізити та визначити потребу у виправленні відповідно до законодавства і технічних можливостей ПРРО.
Самостійне редагування вже фіскалізованих документів не допускається, виправлення діє виключно на майбутні розрахункові операції з моменту переналаштування програми. Спроби масового сторнування чи формування видаткових чеків за минулі дні призведуть до ще грубіших порушень касової дисципліни.
Висновки
- Для неплатників ПДВ відображення «ПДВ А — 0,00%» є некоректним, оскільки ставка 0% застосовується лише платниками ПДВ для специфічних операцій;
- Рядки чека щодо ПДВ та літерне позначення ставки слід залишити порожніми або налаштувати ПРРО на відображення напису «Без ПДВ». Наявність обов'язку сплачувати роздрібний акциз (наприклад, при продажу алкоголю) не змінює статус підприємця і не є підставою для застосування нульової ставки ПДВ;
- Виправлення діє виключно на майбутні розрахункові операції з моменту переналаштування програми.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
