На основі норм чинного законодавства та наданих роз’яснень, ось порядок ваших дій щодо податкових накладних (ПН):
Короткий висновок
- 01.02.2026 р.: ПН не складається, оскільки платіж має статус застави (забезпечення) і не є об'єктом оподаткування ПДВ;
- 20.05.2026 р.: Складається ПН на ту частину гарантійного платежу, яка згідно з Додатковою угодою змінює статус із «застави» на «оплату за травень» (аванс);
- 27.05.2026 р.: ПН на суму штрафної санкції не складається, оскільки штрафи не оподатковуються ПДВ.
Обґрунтування та хронологія
1. Отримання платежу (01.02.2026 р.)
Оскільки за договором гарантійний платіж визначено як заставу, що підлягає поверненню, він виконує виключно забезпечувальну функцію. Згідно з ст. 546 ЦКУ, застава є видом забезпечення зобов'язань.
ПДВ
Така сума не є компенсацією вартості послуг, тому не виникає об'єкта оподаткування ПДВ.
Дія
Складати та реєструвати ПН (навіть «без ПДВ») на дату 01.02.2026 не потрібно. ПН складається лише на операції з постачання товарів/послуг (пп. 201.1 ПКУ).
2. Зміна призначення платежу (20.05.2026 р.)
У момент підписання Додаткової угоди частина коштів, які вже знаходяться у вас, змінює свій правовий статус із «застави» на «попередню оплату (аванс)» за послуги оренди травня.
ПДВ
Дата підписання угоди, якою змінюється цільове призначення коштів на оплату послуг, вважається датою виникнення податкових зобов'язань («перша подія»).
Дія
Ви маєте скласти ПН датою 20.05.2026 р. на суму гарантійного платежу (або його частини), яка зараховується в рахунок оренди за травень. У номенклатурі зазначається «Орендна плата за травень 2026 року».
Важливо!
Якщо загальна сума оренди за травень більша за суму зарахованого платежу, то на різницю (залишок) ви складете ще одну ПН датою 27.05.2026 р. (дата акта наданих послуг при розірванні), якщо вона не була оплачена раніше.
3. Зарахування штрафної санкції (27.05.2026 р.)
Частина гарантійного платежу, яка залишається у вас як штраф за дострокове розірвання договору, набуває статусу неустойки (штрафу).
ПДВ
Згідно з пп. 188.1 ПКУ, до складу бази оподаткування ПДВ включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.
Дія
На суму штрафу ПН не складається. Оскільки при отриманні цих коштів (01.02.2026 р.) ПН не виписувалася, коригувати також нічого не потрібно.
Довідково щодо законодавства
З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність. Усі ваші орендні відносини та питання забезпечення зобов'язань регулюються виключно Цивільним кодексом України (зокрема, глави 49 та 58).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
