Поскольку средства, полученные экспедитором для выполнения договора транспортного экспедирования, не включаются в плату экспедитора, и предназначены для оплаты услуг третьих лиц, привлеченных для выполнения договора (ст. 9 Закона «О транспортно-экспедиторской деятельности»), действительно, такие средства с целью налогообложения являются «транзитными». Согласно п. 136.1.19, п. 139.1.2 Налогового кодекса, в составе доходов и расходов предприятия не учитываются средства, которые поступают (перечисляются) комиссионеру (поверенному, агенту и т.п. ) в рамках договоров комиссии, поручения, консигнации и прочих аналогичных гражданско-правовых договоров. В декларации по прибыли в составе доходов экспедитор отражает только стоимость транспортно-экспедиционных услуг.
Вопрос об общем объеме реализации услуг, вероятно, интересует Вас в контексте обязательной регистрации плательщиком НДС. Статьей 181.1 НК предусмотрено требование об обязательной регистрации плательщиком НДС в случае, если общий объем операций по поставке товаров/услуг, которые подлежат налогообложению НДС, за последние 12 календарных месяцев совокупно превышает 300 000 грн.
По нашему мнению, при расчете общей суммы выручки от осуществления операций, которые подлежат налогообложению НДС, следует руководствоваться определением поставки товаров/услуг, указанным в п. 141.1.185 и 14.1.191 Налогового кодекса. При этом для определения общего объема облагаемых операций следует учитывать операции, подлежащие налогообложению по ставке 20%, 0%, а также освобожденные и временно освобожденные от налогообложения НДС операции. Таким образом, для определения объема облагаемых операций предприятие, которое оказывает транспортно-экспедиторские услуги, подсчитывает все поступления от реализации.
Известные нам индивидуальные налоговые консультации, которые предоставляются органами ГНС налогоплательщикам по их запросу, содержат разъяснения аналогичного содержания.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити