Чи повинні ФОПи, які надають бухгалтерські та ріелторські послуги, стати на облік в Держфінмоніторингу?

Статус ФОП-бухгалтера як СПФМ

Так, ФОП, яка надає бухгалтерські послуги, є суб'єктом первинного фінансового моніторингу (СПФМ).

Суб'єкти господарювання, що надають послуги з бухгалтерського обліку, визначені як спеціально визначені СПФМ (відповідно до пп. «а» або «б» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361). Цей обов'язок виникає в силу самого факту здійснення господарської діяльності з надання бухгалтерських послуг. Виняток становлять лише бухгалтери, які надають послуги в рамках трудових правовідносин.

Статус ФОП-рієлтора як СПФМ

Так, ФОП, яка є рієлтором (надає посередницькі та/або консультаційні послуги під час здійснення операцій з нерухомим майном), також є спеціально визначеним СПФМ.

Такі суб'єкти господарювання включені до переліку СПФМ (відповідно до пп. «є» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закону №361). Однак, обов'язки СПФМ (включаючи реєстрацію та звітність) для рієлторів виникають у конкретних випадках: коли вони беруть участь у підготовці та/або здійсненні правочинів щодо купівлі-продажу нерухомого майна або оренди нерухомого майна на певну суму (відповідно до ст. 10 Закону №361).

Обов'язок реєстрації

Так, обидва ФОП (бухгалтер та рієлтор, за умови виконання обов'язків СПФМ) повинні стати на облік у Держфінмоніторингу.

ФОП-бухгалтер: Має стати на облік як СПФМ не пізніше дня встановлення ділових відносин з першим клієнтом або проведення першої фінансової операції (згідно з п. 5 Порядку, затвердженого Постановою КМУ №850).

ФОП-рієлтор: Має стати на облік як СПФМ не пізніше дня встановлення ділових відносин з клієнтом (проведення фінансової операції) у випадках, визначених ст. 10 Закону №361.

Порядок взяття на облік визначений Постановою КМУ від 09.09.2020 р. №850. Для постановки на облік подається відповідна інформація (раніше - форма №1-ФМ) до Держфінмоніторингу.

Обов'язок звітування

Так, ФОП, які є СПФМ та стоять на обліку, повинні подавати звітність з питань фінансового моніторингу.

ФОП-бухгалтер: Подає до Мінфіну річну звітність за формою №2-фінмон (річна). Ця форма затверджена Наказом Мінфіну від 09.12.2022 року №422.

ФОП-рієлтор: Як спеціально визначений СПФМ, що перебуває на обліку в Держфінмоніторингу та діяльність якого контролюється Мінфіном, також подає звітність за формою №2-фінмон (річна) до Мінфіну.

Термін подання: Річна звітність зазвичай подається до 11 числа місяця, наступного за звітним роком.

З якого часу подають даний звіт? Якщо за попередні роки (включно 2024 р.) даний звіт не подавався і на облік ФОПи не стали, то чи варто подавати звіт за минулі періоди, чи вже за 2025 рік? Які штрафні занкції за неподання або подання з запізненням?

Подавати звіти за попередні роки не має сенсу, адже ФОПи не були зареєстровані СПФМ на той період. Тож потрібно буде подавати звіт вже за 2025 рік, за умови реєстрації. 

Згідно зі ст. 32 Закону №361, передбачено такі фінансові санкції для СПФМ: 

за неподання або несвоєчасне подання звіту (у т.ч. форми №2-фінмон): 

• штраф від 17 000 до 51 000 грн. 

Також можлива перевірка Держфінмоніторингом, і в разі виявлення систематичних порушень — тимчасове припинення діяльності або повідомлення до правоохоронних органів. 

Отже, підсумуємо: 

Статус СПФМ: ФОП, що надають бухгалтерські та ріелторські послуги, є суб’єктами первинного фінансового моніторингу (СПФМ) за Законом №361, якщо здійснюють відповідні операції.;

Обов’язок реєстрації: Обидва ФОП (бухгалтер і ріелтор) повинні зареєструватися в Держфінмоніторингу до початку ділових відносин або операцій, як визначено Постановою КМУ №850;

Звітність: ФОП-СПФМ подають річну звітність за формою №2-фінмон до Мінфіну до 11 числа місяця, наступного за звітним роком; за неподання/несвоєчасне подання звіту — штраф 17 000–51 000 грн, звіт за 2025 рік подається після реєстрації.