• Посилання скопійовано

Земельна ділянка під збудованим будинком безоплатно передана ОСББ: які наслідки?

Збудовано житловий будинок та проведено реалізацію квартир, а земельну ділянку безоплатно подаровано в ОСББ. Які будуть податкові наслідки цієї операції?

Відповідно до абз. 1 пп. 197.1.21 ПКУ звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання (продажу, передачі) земельних ділянок, земельних часток (паїв), крім тих, що розміщені під об’єктами нерухомого майна та включаються до їх вартості відповідно до законодавства (з урахуванням положень абз. 1 пп. 197.1.13 ПКУ).

З умов запитання виходить, що якщо земельна ділянка була передана окремо від будинку, то вона не включена до його вартості. Тож в даному випадку працює норма пп. 197.1.21 ПКУ і тому ПДВ на вартість земельної ділянки не нараховується.

Відповідно до п. 22 НП(С)БО 7, вартість земельних ділянок не амортизується, тож первісна вартість ділянки в обліку підприємства одночасно є її балансовою (залишковою) вартістю.

В бухобліку вартість переданої ділянки списується з балансу одразу на витрати. Відповідно до п. 2 розділу ІІ НП(С)БО 27, необоротні активи, група вибуття, відчуження яких планується в інший спосіб, ніж продаж на дату балансу (в даному випадку – безоплатне передання), не визнаються утримуваними для продажу – див. таблицю (суми в таблиці умовні).

Зміст господарської операції

Дт

Кт

Сума, грн

Списання вартості земельної ділянки до складу інших витрат

976

101

1500000

Списання витрат на фінансовий результат

793

976

1500000

Якщо підприємство-забудовник не коригує фінрезультат, вартість земельної ділянки зменшує його оподатковуваний прибуток (Дт 79 Кт 976) без коригувань суми прибутку.

Якщо підприємство-забудовник коригує фінрезультат, а ОСББ зареєстроване як неприбуткова організація, то в даному випадку слід врахувати норму пп. 140.5.9 ПКУ. Відповідно до пп. 140.5.9 ПКУ фінрезультат збільшується на на суму вартості товарів, безоплатно переданих протягом звітного (податкового) року неприбутковим організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій на дату передачі товарів, у розмірі, що перевищує 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Суму такого прибутку слід взяти з рядка 04 декларації за попередній рік.  Земельні ділянки вважаються товаром з метою оподаткування – див. пп. 14.1.244 ПКУ.

У додатку РІ таке коригування наводиться у рядку 3.1.9 – тільки в сумі перевищення вартості земельної ділянки 4 % оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. 

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Інші податки

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Інші податки»

  • Чи нараховується пеня внаслідок зменшення плати за землю?
    ФОП має договір оренди землі комунальної власності на території активних бойових дій. Згідно з пп. 69.14 підр. 10 розд. ХХ ПКУ 14.03.2024 р. подано уточнюючий розрахунок за 2022 рік на зменшення орендної плати. До цього був податковий борг за 2022 р. Але датою подання уточнюючого розрахунку в ІКПП нарахована пеня. Чи правомірне нарахування пені?
    27.03.202415
  • Зміна цільового призначення земельної ділянки: що з земельним податком?
    Релігійна організація придбала земельну ділянку з кодом цільового призначення 02.07 (для іншої житлової забудови). В майбутньому планується на цій ділянці будувати храм. Якщо код цільового призначення буде змінено на 03.04 (для будівництва та обслуговування будівель громадських та релігійних організацій), чи може релігійна організація застосувати пільгу відповідно до пп. 283.1.8 ПКУ?
    14.03.202450
  • Залучення платних фахівців для проєкту благодійного фонду: оплата та оподаткування
    Благодійний фонд планує запустити проєкт для навчання дітей (творчу студію). Для проведення зайнять планується запрошувати фахівців на оплатній основі. Як оформити таку оплату?
    13.03.202424
  • Чи повинні релігійні організації подавати декларацію з плати за землю за 2024 рік?
    Релігійна організація має пільгу з податку на землю згідно з пп. 283.1.7 ПКУ. В минулому році декларацію подавали, хоча податок не сплачували, в довіднику пільг був відповідний код – 18010505. Але в останньому довіднику пільг такого коду вже немає. Як складати декларацію у 2024 році?
    07.03.202459
  • Чи сплачувати податок з доходів нерезидентів з вартості послуг зберігання інформації?
    ТОВ сплачує за послуги зберігання інформації нерезиденту, юрособі з Німеччини. Чи потрібно заповнювати додаток ПН? Якщо, так, чи правильно сплачену суму за послуги показати в рядку 17 "Інші доходи"? Чи потрібно отримати якісь документи від постачальника-нерезидента, що підтверджують його податковий статус, якщо з Німеччиною є Конвенція для запобігання подвійного оподаткування?
    07.03.2024189