Відображення працівників без нарахованої заробітної плати у рядку 092 Податкового розрахунку (аудіоверсія)

Ситуація

• Один працівник перебував з 01 по 06 число місяця на лікарняному, а потім з 07 по 31 був у відпустці без збереження заробітної плати;
• Друга працівниця з 01 по 20 була у відпустці без збереження заробітної плати, а з 21.08 відкрито лікаряний по вагітності та пологам.

Відповідь

Обох працівників включати до рядка 092 не потрібно. Показник у цьому рядку слід зменшити (зняти вручну цих 2 осіб). Програма підтягнула їх автоматично через наявність записів про дні трудових відносин або страхових виплат у Додатку Д1, проте за правилами заповнення вони не повинні там відображатися.

Розглянемо.

Працівник (01–06 лікарняний, 07–31 відпустка без збереження зарплати)

У рядку 092 зазначається кількість застрахованих осіб, яким у звітному місяці нараховано саме заробітну плату (Порядок №4).

Якщо лікарняний у цьому місяці ще не нараховувався (у Д1 відображено лише дні перебування у трудових відносинах), працівник виключається з рядка.

Якщо лікарняні вже нараховані — оплата перших 5 днів та допомога від ПФУ відповідно до пп. 3.2 Інструкції №5 відносяться до інших виплат і не належать до фонду оплати праці. Оскільки відпрацьованих днів і нарахованої зарплати за посадовим окладом/тарифом немає, підстав для включення до рядка 092 немає.

Працівниця (01–20 відпустка без збереження зарплати, з 21.08 декретна відпустка)

Допомога по вагітності та пологах є соціальним матеріальним забезпеченням за рахунок ПФУ і не є заробітною платою (пп. 3.2 Інструкції №5). Оскільки відпрацьованого часу та виплат зарплатного характеру у звітному місяці у неї не було, до рядка 092 вона не включається.

Висновки

• Працівники без нарахувань зарплати не включаються до рядка 092;
• Оплата лікарняних та допомога у зв'язку з вагітністю і пологами не входять до фонду оплати праці;
• Автоматично підтягнуті дані в цьому рядку слід зменшити вручну.