Коротка відповідь
Так, видавати розпорядження обов'язково — воно є первинною підставою для табелювання та оплати. Якщо навчання проводиться з увільненням від виконання посадових обов'язків (з відривом від служби), за працівниками зберігається середня заробітна плата за всі робочі дні навчання; оскільки навчання проходить онлайн, добові, проїзд і проживання не виплачуються.
Обґрунтування та порядок дій
1. Чи потрібне розпорядження?
Так, обов'язково.
Направлення посадових осіб місцевого самоврядування на підвищення кваліфікації має оформлюватися відповідним розпорядчим актом (розпорядженням голови ради/керівника органу місцевого самоврядування).
У розпорядженні обов'язково зазначають:
- прізвища, імена, по батькові та посади працівників;
- назву навчального закладу/провайдера та назву програми підвищення кваліфікації;
- період і строки проходження курсів;
- форму навчання (дистанційна/онлайн);
- умови проходження: із відривом від служби (виконання посадових обов'язків) чи без відриву від служби;
- порядок збереження виплат.
Це розпорядження є підставою для внесення відповідних позначок до табеля обліку використання робочого часу та здійснення бухгалтерських нарахувань.
2. Як оплачувати дні онлайн-навчання?
Порядок оплати безпосередньо залежить від того, як саме оформлено участь у навчанні в розпорядженні:
Варіант 1. Навчання з відривом від виробництва/служби (найпоширеніший випадок)
Відповідно до ст. 122 КЗпП та постанова Кабінету Міністрів України від 28.06.1997 №695 «Про гарантії і компенсації для працівників, які направляються для підвищення кваліфікації...», за працівниками за основним місцем роботи зберігається середня заробітна плата за час навчання за кожний робочий день за їхнім графіком роботи.
Середній заробіток обчислюється згідно з Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.1995 №100 (виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю направлення на навчання).
Особливість дистанційного (онлайн) навчання: оскільки працівники не здійснюють фізичної поїздки до іншого населеного пункту, відшкодування вартості проїзду, витрат на найм житла та добові не виплачуються. Гарантією залишається лише збереження середньої заробітної плати.
Табелювання: у табелі обліку використання робочого часу (типова форма №П-5) такі дні позначаються буквеним кодом «ІН» (інший невідпрацьований час, передбачений законодавством) або цифровим «22».
Варіант 2. Навчання без відриву від виробництва/служби:
Якщо графік занять дозволяє посадовим особам повноцінно виконувати свої службові обов'язки протягом встановленого робочого дня (або навчання організоване у позаробочий час), працівникам нараховується звичайна заробітна плата за відпрацьовані години відповідно до окладу, надбавок і премій (код у табелі — «Р»). Поєднувати виплату повної зарплати та середнього заробітку за один і той самий час закон не дозволяє.
3. Оподаткування вартості навчання (якщо воно платне)
Якщо установа самостійно оплачує сертифікатну програму закладу освіти:
Відповідно до пп. 165.1.37 ПКУ, сума витрат роботодавця у зв'язку з підвищенням кваліфікації працівника згідно із законом не включається до загального місячного оподатковуваного доходу (ПДФО 18% та військовий збір 5% не утримуються). У додатку 4ДФ сума відображається за ознакою доходу «158». При цьому неоподатковуваний ліміт застосовується якщо вартість такого навчання не перевищує 25 941 грн за один місяць навчання. Тобто не перевищувати трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року. Якщо сума оплати перевищує 25 941 грн за місяць оподатковується не вся вартість навчання, а лише сума перевищення. Для працівника вона вважається додатковим благом та оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором - 5%.
ЄСВ на вартість курсів підвищення кваліфікації не нараховується згідно з п. 9 розд. II постанови Кабінету Міністрів України від 22.12.2010 №1170.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
