Декретні виплати для ФОП і за гіг-контрактом у Дія Сіті (аудіоверсія)

Відразу зазначимо, що ФОП має право отримати допомогу по вагітності та пологах як за гіг-контрактом у компанії-резидента Дія Сіті, так і одночасно як фізична особа — підприємець (ФОП). 

Розглянемо.

Право на виплати за всіма місцями діяльності

Відповідно до ч. 1 ст. 22 Закону №1105, допомога по вагітності та пологах застрахованим особам надається як за основним місцем роботи (діяльності), так і за іншими місцями роботи, гіг-контрактами чи підприємницькою діяльністю.

Статус застрахованої особи у ФОП 

Оскільки ФОП щомісяця сплачувала ЄСВ за себе та не маєте заборгованості, є застрахованою особою відповідно до п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону про ЄСВ та ст. 11, 12 Закону №1105. Сплата ЄСВ дає право ФОПу на матеріальне забезпечення за рахунок коштів ПФУ. 

Відображення електронного лікарняного

Електронний листок непрацездатності (е-лікарняний) формується централізовано в Електронному реєстрі на підставі медичного висновку лікаря.

Якщо на момент відкриття лікарняного особа була зареєстрована як ФОП і перебувала на обліку як платник ЄСВ, е-лікарняний автоматично генерується окремо на кожного страхувальника — тобто і для IT-компанії, і окремо для ФОП (де вона сама виступає страхувальником).

Щоб його побачити, увійдіть до кабінету страхувальника на порталі електронних послуг ПФУ за допомогою свого електронного підпису (КЕП) як фізичної особи — підприємця (розділ «Електронний реєстр листків непрацездатності»). Якщо з технічних причин лікарняний для ФОП не з'явився, слід звернутися до територіального органу ПФУ або до лікаря для перевірки даних страхувальника в системі.

Покроковий алгоритм для отримання допомоги як ФОП

Відкриття спеціального рахунку

Потрібно відкрити у будь-якому банку спеціальний поточний рахунок для зарахування соціальних виплат (рахунок за стандартом IBAN з кодом 2604). Звичайний підприємницький рахунок для цього використовувати не можна (ч. 2 ст. 26 Закону №1105).

Звітність щодо ЄСВ 

Щоб у системі ПФУ відобразилася інформація про сплату внесків за місяці розрахункового періоду та місяць відкриття лікарняного, подайте до ДПС податкову декларацію з єдиного податку з типом форми «Звітна» з додатковою позначкою «Довідково» (у її складі — Додаток 1 по ЄСВ з позначкою призначення страхових виплат). 

Розрахунок допомоги 

Сума допомоги розраховується за Порядком №1266 виходячи з суми доходу, з якої фактично сплачувався ЄСВ за 12 місяців перед місяцем настання декрету (за загальним правилом виплачується 100% доходу за 126 або 140 календарних днів). У розрахунку на місяць сума не може бути меншою за встановлену мінімальну заробітну плату на дату відкриття лікарняного.

Подати заяву-розрахунок 

Після того як е-лікарняний набуде статусу «Готовий до сплати» (через 7 днів після відкриття), треба сформувати та подати заяву-розрахунок до ПФУ через власний кабінет страхувальника на порталі електронних послуг ПФУ.

Оподаткування

Отримана на спецрахунок допомога по вагітності та пологах не включається до підприємницького доходу ФОП та звільнена від оподаткування ПДФО і військовим збором відповідно до пп. 165.1.1 ПКУ. ЄСВ на саму суму декретних виплат ФОПа також не нараховується. 

Після отримання фінансування від ПФУ на спеціальний рахунок (2604) та перерахування коштів на власну картку фізична особа — підприємець подає два види звітності:

Звітність до ПФУ 

Після того як кошти надійшли на спецрахунок і ФОП перерахує їх на свій поточний/картковий рахунок фізичної особи, необхідно відзвітувати перед Фондом про цільове використання коштів подавши Повідомлення про виплату коштів застрахованим особам. Подати можна в електронному вигляді через особистий кабінет страхувальника на порталі електронних послуг ПФУ протягом одного місяця з дня перерахування допомоги зі спецрахунку.

Звітність до ДПС

Оскільки ФОП самостійно виступає страхувальником та податковим агентом щодо соціальних виплат, які отримує на себе, факт виплати декретних необхідно задекларувати у Податковому розрахунку сум доходу (разом із Додатком 4ДФ) за звітний період, у якому отримано та виплачено кошти: 

Додаток 4ДФ єдиної звітності заповнюється так:

• Графа 2 (податковий номер) — власний реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП);
• Графи 3а та 3 (сума нарахованого та виплаченого доходу) — повна сума отриманої допомоги по вагітності та пологах;
• Графи 4а, 4 (ПДФО) та 5а, 5 (військовий збір) — залишаються порожніми або проставляються нулі, оскільки допомога по вагітності та пологах не підлягає оподаткуванню згідно з пп. 165.1.1 ПКУ;
• Графа 6 (ознака доходу) — зазначається код «128» (соціальні виплати з бюджетів та фондів соцстрахування).

Додаток Д1єдиної звітності на суму декретних виплат, які ФОП отримує на себе, єдиний внесок не нараховується, тому до Додатка Д1 ці суми не вносяться. 

Підприємницька декларація (Єдиний податок/Майновий стан)

Допомога по вагітності та пологах є страховою виплатою фізособі і не є підприємницьким доходом. Відповідно до пп. 4 п. 292.11 ПКУ суми коштів цільового призначення від фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування не включаються до доходу платника єдиного податку. Тобто в самій податковій декларації платника єдиного податку (або декларації про майновий стан і доходи для загальної системи) суму декретних відображати не потрібно.

Річна підсумкова звітність з ЄСВ

Подання «Довідкової» декларації з додатком ЄСВ перед декретом слугувало лише для швидкого внесення даних до Реєстру застрахованих осіб. Воно не звільняє вас від обов’язку за підсумками звітного року подати звичайну підсумкову податкову декларацію з типом «Звітна» та додатком по ЄСВ за весь рік у встановлені законом строки.

Висновки

• Законодавство дозволяє отримувати допомогу по вагітності та пологах за всіма місцями роботи чи діяльності, зокрема і за гіг-контрактом, і як ФОП;
• Сплата ЄСВ як самозайнята особа надає ФОП статус застрахованої особи та право на матеріальне забезпечення від Пенсійного фонду;
• Для отримання виплат як ФОП потрібно відкрити спецрахунок (2604), подати довідкову звітність з ЄСВ до ДПС та направити заяву-розрахунок до ПФУ через електронний кабінет.