У наведеній ситуації відправною точкою для визначення порядку обліку та оподаткування є ідентифікація способу передачі авто працівнику, зокрема на правах оренди чи інше. Передачу у безоплатне користування не розглядаємо. Так як юридична особа, яка здійснює підприємницьку діяльність, не може передавати речі у безоплатне користування особі, яка є її засновником, учасником, керівником, членом її органу управління або контролю (див. ч. 2 ст. 829 ЦКУ).
Тому у ТОВ декілька варіантів: передача авто в оренду (якщо немає обмежень за договором фінансового лізингу), направлення директора у відрядження і варіант – «а якщо нічого не робити».
Оренда
Так як подія вже відбулася, то договір оренди можна розглядати лише як варіант на майбутнє. Відповідно до ст. 799 ЦКУ договір найму транспортного засобу за участю фізичної особи підлягає нотаріальному посвідченню.
Щодо даного правочину скажемо декілька слів. Якщо оформлено договір оренди, то облік та оподаткування проводиться в загальному порядку, як при наданні послуг. Окремо див. наш спецвипуск Автотранспорт-2023.
Звертаємо увагу, при визначенні ціни послуги потрібно враховувати пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ, згідно з яким в дохід включається сума знижки із звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для платника-покупця. Тому розмір орендної плати краще не занижувати, адже індивідуальна знижка - додаткове благо і відповідно додаткове навантаження, зокрема ПДФО та ВЗ.
Щодо витрат з корпоративної картки, то працівнику потрібно буде відзвітувати і повернути кошти як витрачені не в межах господарської діяльності, або ж для нього це буде додатковим благом і відповідно ПДФО та ВЗ. Щодо обліку пального при передачі авто в оренду див. нашу консультацію тут.
Відрядження
Найбільш оптимальний варіант. Працівник подає звіт. Пальне списується за загальними правилами обліку витрат на відрядження:
- Дт 203 Кт 372 – придбання пального на підставі чеків з АЗС;
- Дт 23, 91 – 94 Кт 203 – використання пального у відрядженні на підставі шляхового листа автомобіля. Можливість складання шляхового листа виникає саме на підставі документа про використання автомобіля для службових цілей – договір оренди, наказ керівники про відрядження.
Нічого не робити. А так не вийде. ТОВ може проігнорувати передачу авто працівнику, який пішов у відпустку та закріпити його за іншим працівником. Та відзвітувати за витратами з корпоративної картки все ж потрібно: або повернення, або визнаємо як додаткове благо і оподатковуємо.
Бухоблік додаткового блага. Додаткове благо – це операційні витрати підприємства. Як правило, вони списуються на рахунок 949 як інші операційні витрати. Нарахування додаткового блага здійснюється з використанням рахунків обліку розрахунків: рах. 66 (якщо додаткове благо надається працівникам) і рах. 685 – якщо додаткове благо надається стороннім фізособам.Утримання ПДФО та ВЗ відображається стандартними записами: Дт 66 Кт 641, 642 – якщо додаткове благо надано працівнику.
Як показати додаткове благо у звітності див. тут.
Не залежно від того, який варіант обере підприємство амортизація обліковується в загальному порядку. Пальне за умови негосподарського використання Дт 949 Кт203 і, відповідно, нарахування ПЗ відповідно до пп. 198.5 ПКУ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись