Запитання: Працівниця після закінчення відпустки по вагітності й пологах взяла щорічну відпустку з 14 листопада по 12 грудня 2025 р. Нарахували їй відпускні у розмірі 5884,76грн. Нарахування відпускних в бухгалтерському обліку слід розділити пропорційно дням відпустки: частину, що припадає на листопад, віднесли до витрат листопада, а частину за грудень — до витрат грудня. Усі податки (ПДФО, ВЗ) та ЄСВ з повної суми відпускних сплатили до бюджету в листопаді, під час виплати коштів працівниці.
Чи потрібно застосовувати ПСП при нарахуванні ПДФО окремо за листопад і окремо за грудень (суму відпусткних за листопад нараховано в розмірі 3572,89 грн)?
Сума відпускних за грудень нараховано в розмірі 2311,87 грн, оскільки ПСП застосовується до 4240 грн у розмірі 1514 грн.
Відповідь:
Так, для застосування податкової соціальної пільги (ПСП) суми перехідних відпускних необхідно розподіляти за місяцями, на які вони припадають. Отже, ви повинні розраховувати ПДФО та застосовувати ПСП окремо до доходу листопада та до доходу грудня, якщо загальний дохід за кожен із цих місяців не перевищує встановленого ліміту.
Обґрунтування
Податкова соціальна пільга застосовується до загального місячного оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати, якщо його розмір не перевищує граничної суми (пп. 169.1.1 ПКУ).
Для цілей оподаткування, зокрема для застосування ПСП, доходи у вигляді відпускних, які припадають на декілька місяців, відносяться до відповідних податкових періодів (місяців), за які їх нараховано. Це означає, що суму відпускних потрібно розділити пропорційно дням відпустки в кожному місяці.
У вашому випадку:
- Дохід листопада 2025 року: заробітна плата за фактично відпрацьовані дні листопада (якщо такі були) + сума відпускних за дні листопада (3 572,89 грн);
- Дохід грудня 2025 року: заробітна плата за фактично відпрацьовані дні грудня (якщо такі будуть) + сума відпускних за дні грудня (2 311,87 грн).
Застосування ПСП у 2025 році
Граничний розмір доходу для застосування ПСП у 2025 році розраховується як прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2025 року, помножений на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн. Розмір загальної ПСП становить 50% від цього прожиткового мінімуму.
Припустимо, що прожитковий мінімум на 01.01.2025 становитиме 3330 грн (умовний показник, який має бути затверджений Законом про Держбюджет на 2025 рік). Тоді:
- Граничний дохід для ПСП: 3 028 грн х 1,4 = 4 240 грн;
- Розмір загальної ПСП: 3 028 грн х 50% = 1 514 грн.
Розрахунок для вашої ситуації:
- Листопад-2025: Дохід у вигляді відпускних становить 3572,89 грн. Ця сума є меншою за граничний розмір 4 240 грн. Якщо працівниця подала заяву на ПСП і не має іншого доходу за листопад, ви маєте право застосувати пільгу;
- Грудень-2025: Дохід у вигляді відпускних становить 2311,87 грн. Ця сума також менша за 4 240 грн. Якщо працівниця не матиме іншого доходу за грудень, ви також застосовуєте ПСП.
Таким чином, за умови подання працівницею заяви на застосування ПСП та відсутності інших доходів, що перевищують ліміт для застосування ПСП, пільга застосовується до доходу кожного місяця окремо.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
