Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Часто на практиці трапляються ситуації, коли бухгалтер виявляє помилку в розрахунку зарплати за минулі періоди, в зв’язку з чим працівнику, який звільнився, потрібно провести донарахування належних йому сум.
Тобто, донарахувати належну працівникам оплату за святкові дні та провести перерахунок компенсації, оскільки було занижено середню зарплату при її розрахунку у зв’язку з недонарахуванням оплати за святкові дні. В бухобліку проведення нарахувань проводиться відповідно нарахуванню заробітної плати.
Давайте розберемося, яким буде оподаткування донахованих сум працівникам.
ПДФО та ВЗ
Відповідно до пп. 164.2.20 ПКУ, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються інші доходи, крім зазначених у ст. 165 ПКУ.
Таким чином, із донарахованих сум святкових та сум компенсації за невикористану відпустку потрібно утримати ПДФО у розмірі 18% та ВЗ - 1,5%.
Донараховані суми звільненому працівнику відображають в Додатку 4ДФ об’єднаної звітності, у тому місяці кварталу, в якому проведено таке донарахування за ознакою доходу "127". При цьому жодних уточнюючих звітів за попередні періоди подавати не потрібно.
ЄСВ
Відповідно до ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ, базою для нарахування ЄСВ є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі.
Для правильного нараховування/ненараховування ЄСВ на донараховані суми потрібно керуватися Порядком №1170 та Інструкцією №5.
До бази нарахування ЄСВ включаються лише нараховані після звільнення виплати за відпрацьований час (абз. 2 ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ). А перелік виплат за невідпрацьований час передбачено пп. 2.2.12 Інструкції №5, до них відноситься і оплата компенсації за невикористані дні відпустки.
Таким чином, на донараховані суми святкових днів потрібно нарахувати ЄСВ, оскільки вони є виплатами за відпрацьований час. А ось на суми донарахованої компенсації звільненим працівникам нараховувати ЄСВ не потрібно, бо це є виплати за невідпрацьований час.
Отже, у Додатку 1 об’єднаної звітності відображають тільки ті виплати, на які нарахований ЄСВ. Оскільки на виплати за невідпрацьований час, що нараховані звільненим працівникам, ЄСВ не нараховують, тож і у Додатку 1 їх не відображають.
Виплати за відпрацьований час відображають у Додатку 1 звіту в тому місяці кварталу, в якому відбулося їх нарахування, та зазначають:
- у графі 8 — код ЗО "1";
- у графі 9 — КТН "1" — виплата за відпрацьований час після звільнення;
- у графі 10 — місяць та рік, за який донарахована виплата.
Інші графи заповнюються в загальному порядку.
При цьому жодних уточнюючих звітів за попередні періоди подавати не потрібно.
Крім того, потрібно перевірити мінімальну базу нарахування ЄСВ. Оскільки звільненим працівникам нараховують виплати за відпрацьований час, з якої справляють ЄСВ з віднесенням до місяців, за які вона нарахована, то скоріш за все вимога про ЄСВ виконана. Але потрібно перевірити, тому що після віднесення донарахованої суми загальний дохід за такий місяць може перевищити мінімальну зарплату. І тоді, якщо визначалася додаткова база для донарахування ЄСВ до мінімального страхового внеску, доведеться зняти надміру нарахований ЄСВ на додаткову базу, визначену раніше.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
