Сумма туристического сбора отражается в командировочных документах и не включается в налоговые расходы

В соответствии с пп. 10.2.3 НКУ, туристический сбор относится к местным сборам.

Средства по такому сбору уплачиваются в местный бюджет. Базовым налоговым (отчетным)

периодом для туристического сбора является календарный квартал (пп. 268.7.3

НКУ). Ставка устанавливается в размере от 0,5 до 1 процента к базе удержания

сбора. В свою очередь, базой удержания является стоимость всего периода проживания

(ночлега) без НДС. Согласно пп. 268.4.2 НКУ, в стоимость проживания не включаются

расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды,

обуви или белья), телефонные счета, оформление загранпаспортов, разрешений на

въезд (виз), обязательное страхование, расходы на устный и письменный перевод,

другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда.

Плательщиками сбора являются граждане Украины, иностранцы, а также лица без

гражданства, прибывающие на территорию административно-территориальной единицы,

на которой действует решение сельского, поселкового и городского совета об установлении

туристического сбора, и получающие (потребляющие) услуги по временному проживания

(ночлегу) с обязательством оставить место нахождения в указанный срок. То есть

ключевым фактором выступает факт временного проживания, в данном случае в командировке.

В то же время в соответствии с пп. 268.2.2 НКУ лица, прибывшие в командировку,

не являются плательщиками туристического сбора.

Для подтверждения командировки,

по нашему мнению, необходимо показывать администрации гостиницы не приказ на

командировку, а именно командировочное удостоверение¹.

¹Такой документ ныне действующим законодательством не предусмотрен,

однако ничем не запрещено использовать его в качестве документа, удостоверяющего

перед третьим лицом факт нахождения работника в командировке.

Администрация гостиниц, кемпингов, мотелей, общежитий для приезжих и других

учреждений гостиничного типа, санаторно-курортных учреждений в этом случае является

налоговым агентом туристического сбора. Налоговые агенты удерживают сбор при

оказании услуг, связанных с временным проживанием (ночлегом), и указывают сумму

уплаченного сбора отдельной строкой в счете (квитанции) на проживание. Но обратите

внимание: так они должны действовать только в отношении тех субъектов, которые

являются плательщиками туристического сбора. То есть предприятие, чей работник

ездил в командировку, но гостиница по каким-либо причинам не приняла к сведению

документы, удостоверяющие его нахождение в командировке, видит сумму туристического

сбора в документах от такой гостиницы. В этих документах сумма туристического

сбора указана отдельной строкой:

1)с одной стороны, в соответствии с пп. 140.1.7 НКУ, к командировочным

расходам относятся «...сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением

таких расходов»

,

2)с другой — норма пп. 268.2.2 НКУ исключает командированных работников

из числа плательщиков туристического сбора.

Налицо конфликт интересов. Но осторожным бухгалтерам в такой ситуации можно

посоветовать не отражать сумму туристического сбора в составе налоговых расходов.