Об'єктом оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ) є послуги, надані на митній території України та постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом. Останні не слід плутати із транспортно-експедиторськими послугами, це інший вид послуг.
З метою оподаткування ПДВ ПКУ встановлює спеціальні правила визначення місця постачання товарів та послуг. Ці правила встановлені ст. 186 ПКУ.
Так, для транспортно-експедиторських послуг за пп. «ж» п. 186.3 ПКУ, місцем постачання послуг є місце, у якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання.
Оскільки, за умовами запитання, отримувач послуг є нерезидентом, то місце постачання йому транспортно-експедиторських послуг буде за межами митної території України. А отже, за п. 185.1 ПКУ не буде об’єктом оподаткування ПДВ.
Тому за такими послугами не складається податкова накладна.
Але в декларації з ПДВ такі послуги відображатимуться (у гривневій вартості, визначеній за курсом НБУ на дату першої події, отримання від нерезидента оплати чи складання документу про надання послуг) - у рядку 5 і в таблиці 1 додатку Д6 до декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись