Коротка відповідь
- Так, ви маєте повне право включити цей «мінусовий» розрахунок коригування (РК) до декларації з ПДВ за вересень 2026 року. Оскільки покупець зареєстрував РК 15.10.2026 (тобто своєчасно), зменшення податкових зобов'язань відображається в періоді його складання;
- Такий РК відображається в рядку 7.1 декларації з ПДВ за вересень. Додаток 1 (Д1) щодо цього зареєстрованого РК не заповнюється.
Обґрунтування
Право на зменшення податкових зобов'язань у вересні 2026 року
Згідно з пп. 192.1.1 ПКУ, якщо внаслідок повернення коштів відбувається зменшення суми компенсації, постачальник зменшує податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, протягом якого проведено перерахунок (вересень 2026 року).
Головна умова для продавця — наявність факту реєстрації РК в ЄРПН покупцем:
- у разі своєчасної реєстрації — постачальник зменшує зобов'язання у декларації за період складання РК (вересень);
- у разі несвоєчасної реєстрації — у декларації за період фактичної реєстрації в ЄРПН (жовтень).
Своєчасність реєстрації РК
Відповідно до абзацу четвертого пп. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, у період дії воєнного стану граничний строк реєстрації покупцем розрахунку коригування на зменшення суми компенсації становить 18 календарних днів із дня отримання такого РК покупцем.
РК складено й надіслано контрагенту 29.09.2026, а зареєстровано 15.10.2026 — тобто в межах установленого 18-денного строку. Реєстрація є своєчасною, тому продавець зменшує податкові зобов'язання у звітності за вересень 2026 року.
Відображення у звітності з ПДВ за вересень 2026 року
За умови стандартної ставки ПДВ 20%:
- Обсяг без ПДВ: 66 066/1,2=55 055 грн;
- Сума ПДВ (20%): 55 055×20%=11 011 грн.
1. Декларація з ПДВ за вересень 2026 року
- Рядок 7.1 (колонка А) — зі знаком «мінус» зазначається коригування обсягу постачання: −55 055 грн;
- Рядок 7.1 (колонка Б) — зі знаком «мінус» зазначається коригування суми ПДВ: −11 011 грн;
- Значення цього рядка враховується в загальному підсумку нарахованих податкових зобов'язань за звітний період (рядок 9 декларації).
2. Додаток 1 (Д1) до декларації
- У розділі І Додатка 1 (таблиця 1.2) розшифровуються виключно РК, складені на збільшення суми компенсації (знак «+»), які не зареєстровані в ЄРПН на дату подання декларації (відповідно до Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21);
- Оскільки цей РК є «зменшуючим» і вже успішно зареєстрований в ЄРПН покупцем, підстав для внесення відомостей про нього до Таблиці 1.2 (чи будь-якої іншої таблиці розділу І Додатка 1) немає. Відображення здійснюється виключно в рядку 7.1 самої декларації.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
