Відмітка про касовий метод у декларації з ПДВ у 2026 році: алгоритм за наказом №21 (аудіоверсія)

Коротка відповідь

• Так, заповнюється, якщо ви одночасно із загальними операціями застосовуєте повноцінний касовий метод податкового обліку ПДВ (для будівництва, житлово-комунальних послуг, енергетики тощо);
• Водночас, якщо під «касовим методом при виписці ПН» ви маєте на увазі оплату товарів/послуг бюджетними коштами, відмітка не проставляється.

Обґрунтування та деталі

1. Одночасне застосування правила першої події та касового методу (заповнювати ТАК)

Якщо підприємство здійснює різні види діяльності або операції, для частини з яких діє касовий метод, а для іншої частини — загальне правило першої події:

Касовий метод у розумінні ПКУ

Відповідно до пп. 14.1.266 ПКУ, це метод, за якого і податкові зобов’язання, і податковий кредит визначаються за датою руху коштів (або іншої компенсації). Операції, до яких він застосовується, визначені абзацами четвертим і п'ятим п. 187.1, п. 187.10 ПКУ (зокрема, будівельний підряд, перше постачання житла, операції у сфері ЖКГ та енергетики).

Відображення в декларації

Якщо платник здійснює операції за касовим методом (навіть поряд із загальними), він зобов’язаний у заключній частині декларації з ПДВ у спеціальному полі «Відмітка про застосування касового методу податкового обліку» проставляти позначку «+». Така позначка проставляється починаючи зі звітного періоду, в якому почав діяти касовий метод, та в кожному наступному періоді його застосування — навіть у тих місяцях, коли фактичного руху коштів за «касовими» операціями не відбувалося.

Розподіл податкового кредиту

У разі одночасного здійснення касових і некасових операцій та наявності придбань товарів/послуг подвійного призначення платник також формує додаток 5 (Д5) до декларації та здійснює розподіл вхідного ПДВ у таблиці 3 відповідно до пункту 15 розділу III Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 №21 (у чинній редакції).

2. Застереження: оплата за рахунок бюджетних коштів (заповнювати НІ)

Часто платники плутають касовий метод із правилом визначення зобов'язань при розрахунках за бюджетні кошти:

Згідно з п. 187.7 ПКУ, датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів дійсно є дата зарахування коштів на банківський рахунок платника.

Проте податковий кредит за такими операціями формується на загальних підставах (за правилом «першої події» згідно з п. 198.2 ПКУ).

Як роз’яснює ДПС (зокрема в Базі знань «ЗІР», категорія 101.24), операції за п. 187.7 ПКУ не є касовим методом у розумінні пп. 14.1.266 ПКУ. Тому платники, у яких податкові накладні виписуються «за грошима» виключно через бюджетне фінансування, поле «Відмітка про застосування касового методу податкового обліку» в декларації з ПДВ не заповнюють.