Коротка відповідь
Ні, операція зі списання таких основних засобів у декларації з ПДВ не відображається.
Обґрунтування
1. Відсутність факту постачання та об'єкта оподаткування
Відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України (ПКУ) не є постачанням товарів випадки, коли основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються у зв'язку з їх знищенням або зруйнуванням внаслідок дії обставин непереборної сили, в інших випадках ліквідації без згоди платника або коли платник податку надає контролюючому органу відповідний документ про таке знищення.
2. Невиникнення податкових зобов'язань за п. 189.9 ПКУ
Згідно з абз. 2 п. 189.9 ПКУ, правило про визнання ліквідації основних засобів постачанням з нарахуванням ПДВ (яке інакше відображалося б у рядку 1.1 декларації) не поширюється на випадки знищення ОЗ внаслідок форс-мажору, підтвердженого належними первинними та офіційними документами (акт інвентаризації, акти ДСНС, витяг з ЄРДР, сертифікат ТПП тощо).
3. Ненарахування компенсуючого ПДВ
Компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки в підпункті «г» цього пункту передбачено прямий виняток для випадків ліквідації ОЗ, зазначених у п. 189.9 ПКУ. Крім того, згідно зі спеціальною нормою воєнного стану — п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ — товари та необоротні активи, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного стану, не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях або негосподарській діяльності.
4. Відображення у звітності
Операції, які відповідно до норм Кодексу взагалі не є постачанням товарів і не належать до об'єктів оподаткування (на відміну від операцій, що не є об'єктом за ст. 196 або звільнених від оподаткування за ст. 197 ПКУ, які показують у рядку 5), у декларації з ПДВ не фіксуються. Порядок заповнення декларації не передбачає подання документів про ліквідацію ОЗ як додатка до звітності. Водночас платник податку може надати копії документів про знищення до ДПС за власною ініціативою (через Електронний кабінет у режимі листування) або надати їх на письмовий запит контролюючого органу чи під час податкової перевірки (УПК Мінфіну від 03.08.2018 №673).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
