На сьогодні відповідно до п. 134.1 ПКУ об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається на підставі фінрезультату, визначеного за ПСБО або МСФЗ. У разі отримання річного доходу у сумі більшого ніж 20 млн грн таким платникам податку на прибуток слід коригувати визначений фінрезультат на податкові різниці.
Відповідно до п. 5 П(С)БО 11 «Зобов’язання», якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходів такого періоду. Тому у разі списання податкового боргу з ПДВ в бухобліку, таку операцію слід провести так: Д-т 641 К-т 717. Відповідно такий дохід відображається у звіті про фінансовий результат (сукупний дохід) у складі інших доходів.
Тобто, такий визнаний дохід буде враховуватися при визначенні об’єкту оподаткування податком на прибуток ще в бухгалтерському обліку. При цьому ст. 140 ПКУ не встановлено відповідної податкової різниці щодо коригування фінрезультату на суму списаної кредиторської заборгованості (зокрема, і на суму податкового боргу).
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити