Заполняем налоговую накладную при аренде

Отражение в налоговой накладной сумм, которые уплачиваются арендатором по договору аренды напрямую зависит от того, как эти суммы указаны в договоре аренды. 

При этом возможно два варианта. Договором может быть предусмотрена отдельная выплата в размере арендной платы и отдельная выплата в сумме компенсации расходов, понесенных арендодателем на уплату коммунальных услуг. Или же стоимость коммунальных услуг может быть установлена как «плавающая» составляющая самой арендной платы, размер которой зависит от объема потребленных арендатором услуг, который определяется приборами учета (счетчиками), например, за месяц.   

Вот так, как это указано в договоре, так данные выплаты должны отражаться и в первичных документах. Если данная выплата имеет статус компенсации, то в акте об оказании арендных услуг она не отражается. Ее уплата происходит на основании договора и, как правило, счета от арендодателя. Если же такая компенсация является составляющей суммы арендной платы, то допустимо не расшифровывать ее в акте и в налоговой накладной, а указывать сумму арендной платы за месяц в общем. Однако к такому акту нужно будет предоставить расчет, как такая арендная плата в данном месяце была сформирована, и копии документов, подтверждающих понесенные коммунальные расходы, если это предусмотрено договоренностью сторон. 

Обратите внимание на то, что, с целью обложения НДС, не имеет значения, как именно уплачиваются арендатором данные суммы. Согласно мнению Миндоходов, изложенному в «Базе знании» (подкатегория консультации 101.02): «кошти, що надійшли орендодавцю у вигляді компенсації комунальних послуг та послуг на поточне утримання приміщень від орендаря, включаються до бази оподаткування ПДВ та підлягають оподаткуванню на загальних підставах за основною ставкою».