Оскільки обидві сторони визнають помилку та погоджуються повернути покупцю надміру сплачену суму, врегулювання у 2026 році доцільно провести одночасно у договірній, первинно-документальній та податковій площинах.
Цивільно-правове врегулювання
Насамперед сторонам слід оформити додаткову угоду до договору поточною датою 2026 року. У ній варто зафіксувати, що товар, поставлений у 2024 році, належав до пільгової категорії згідно з відповідною нормою Перехідних положень ПКУ, а тому його договірна вартість мала визначатися без ПДВ.
У цій самій додатковій угоді доцільно передбачити порядок урегулювання переплати: або повернення покупцю надміру отриманих коштів, або їх зарахування в рахунок майбутніх поставок, якщо сторони погодять саме такий варіант.
Первинні документи
Зміну вартості операції слід підтвердити первинним документом, підписаним обома сторонами. Це може бути акт коригування розрахунків, акт узгодження зміни вартості чи інший двосторонній документ, який містить усі обов’язкові реквізити первинного документа.
Формулювання про «переписування» первинних документів заднім числом краще уникати. Коректніше оформити саме документ про коригування та відобразити його в бухгалтерському обліку відповідно до Положення №88.
ПДВ-наслідки у постачальника
Оскільки у 2024 році операцію помилково оподаткували ПДВ, а фактично вона мала бути звільнена від оподаткування, постачальник складає розрахунок коригування до помилкової податкової накладної 2024 року на зменшення сум компенсації та ПДВ. Якщо такий РК зменшує суму компенсації на користь постачальника, його реєструє покупець.
Право постачальника на зменшення податкових зобов’язань виникає після реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН. Саме у періоді реєстрації РК постачальник відображає зменшення податкових зобов’язань.
Одночасно постачальнику слід скласти податкову накладну на цю саму операцію як на звільнену від оподаткування, датою виникнення податкових зобов’язань у 2024 році, із позначкою «Без ПДВ» та посиланням на відповідну норму ПКУ, що встановлює пільгу. Саме такий порядок передбачено для звільнених операцій.
Також постачальник має подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за відповідний період 2024 року, щоб перенести обсяги постачання з оподатковуваних до звільнених операцій. Подати такий уточнюючий розрахунок можна в межах 1095 днів, і для помилки листопада 2024 року у 2026 році цей строк ще не сплив.
ПДВ-наслідки у покупця
Покупець реєструє в ЄРПН зменшуючий розрахунок коригування, отриманий від постачальника, оскільки йдеться про зменшення суми компенсації. Після цього покупець має відкоригувати свій податковий кредит.
Якщо сума ПДВ за помилковою податковою накладною була включена до податкового кредиту у 2024 році, покупцю слід подати уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за відповідний період і виключити помилковий податковий кредит. Зробити це також можна лише в межах 1095-денного строку.
Висновки:
- У 2026 році сторони оформлюють додаткову угоду, якою фіксують, що вартість товару мала визначатися без ПДВ, а також погоджують порядок повернення або зарахування переплати.
- Зміну вартості операції підтверджують двостороннім первинним документом про коригування; переписувати первинку заднім числом не слід.
- Постачальник складає зменшуючий РК до помилкової ПН, а також окрему ПН на звільнену операцію з позначкою «Без ПДВ» і посиланням на пільгову норму ПКУ.
- Постачальник зменшує податкові зобов’язання після реєстрації РК та подає уточнюючий розрахунок за період 2024 року, якщо строк 1095 днів не минув.
- Покупець реєструє зменшуючий РК та, за наявності відображеного податкового кредиту, подає уточнюючий розрахунок за період 2024 року для його виключення.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
