Коротка відповідь
Відповідальність за неправильно зазначений код ДКПП у податковій накладній (ПН) несе продавець (постачальник) послуг, який зобов’язаний правильно скласти та зареєструвати документ. Водночас фінансові ризики несе і покупець, який втрачає право на податковий кредит до моменту виправлення цієї помилки.
Обґрунтування та наслідки для сторін
1. Відповідальність продавця (постачальника)
Обов'язковість реквізиту
Код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (ДКПП) є обов’язковим реквізитом податкової накладної відповідно до пп. «і» п. 201.1 ПКУ.
Фінансові санкції (штрафи)
Якщо помилку в обов’язкових реквізитах виявить контролюючий орган за результатами перевірки, проведеної за заявою (скаргою) покупця, на продавця накладається штраф у розмірі 170 гривень та покладається зобов'язання виправити помилку згідно з п. 120-1.3 ПКУ.
Штрафи за невиправлення
Якщо постачальник не виправить помилку протягом 10 календарних днів після отримання податкового повідомлення-рішення (ППР), до нього застосовується штраф у розмірі від 10% до 100% суми ПДВ, зазначеної в такій ПН (залежно від кількості днів прострочення невиправлення).
Адміністративна відповідальність
Посадові особи продавця не притягуються до відповідальності за ст. 163-1 КУпАП (порушення порядку ведення податкового обліку), якщо податкові зобов'язання з ПДВ за цією операцією були задекларовані в повному обсязі та вчасно.
2. Наслідки та ризики для покупця
Втрата податкового кредиту
ПН, що містить помилку в коді ДКПП, вважається складеною з порушенням норм закону та не дозволяє належним чином ідентифікувати здійснену операцію. Відповідно до п. 201.10 ПКУ, така ПН не може бути підставою для формування податкового кредиту покупцем.
Покупець зможе віднести суму ПДВ до податкового кредиту лише після того, як постачальник виправить помилку — складе та зареєструє в ЄРПН розрахунок коригування (РК) до такої ПН.
Як виправити помилку в коді ДКПП?
Помилка в коді послуги ДКПП виправляється за допомогою одного розрахунку коригування (складати нову ПН не потрібно). У РК:
- Першим рядком повністю «мінусують» рядок із помилковим кодом (із кодом причини коригування «104» — зміна номенклатури);
- Другим рядком (під новим порядковим номером рядка) додають правильний запис із правильним кодом ДКПП та аналогічними вартісними показниками (також із кодом причини «104»).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
