Необхідність нарахування ПДВ та складання податкової накладної залежить від того, як саме визначено послугу в договорі та первинних документах (інвойсі, акті).
Варіант 1. Послуги з влаштування виставки
Якщо оренда виставкового стенда є складовою послуг з організації виставки або безпосередньо пов’язана з проведенням виставкового заходу за кордоном, застосовуються правила визначення місця постачання для виставкових послуг.
Відповідно до пп. 186.2.3 ПКУ місцем постачання послуг з влаштування платних виставок, конференцій та інших подібних заходів є місце їх фактичного надання.
Оскільки виставка проводиться за кордоном, відповідно місце постачання таких послуг знаходиться поза межами митної території України. Тому операція не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. «б» п. 185.1 ПКУ.
У такому разі нараховувати ПДВ та складати податкову накладну не потрібно.
Варіант 2. Оренда рухомого майна
Якщо в документах операцію визначено як окрему послугу з надання в тимчасове користування (оренду) майна (конструкції стенда), а не як складову виставкових послуг, застосовуються правила для оренди рухомого майна.
Згідно з пп. «ґ» п. 186.3 ПКУ місцем постачання послуг з оренди (лізингу) рухомого майна (крім транспортних засобів та банківських сейфів) є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб’єкт господарювання.
Оскільки отримувачем послуг є резидент України – платник ПДВ, місцем постачання таких послуг вважається митна територія України. Тому підприємство повинно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20% на базу оподаткування, визначену відповідно до п. 190.2 ПКУ (вартість послуг, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату виникнення податкових зобов’язань).
На дату першої події (оплата або оформлення документа, що підтверджує факт надання послуг) згідно з п. 187.8 ПКУ необхідно скласти податкову накладну з типом причини «14», зазначивши умовний ІПН постачальника «500000000000», та зареєструвати її в ЄРПН (п. 208.2 ПКУ).
Висновки:
- Ключове значення має зміст договору: саме формулювання послуги визначає, чи є ПДВ і чи складається податкова накладна.
- Якщо це частина виставкових послуг за кордоном (пп. 186.2.3 ПКУ) — місце постачання поза Україною, ПДВ не нараховується і ПН не складається.
- Якщо це окрема оренда рухомого майна (пп. «ґ» п. 186.3 ПКУ) — місце постачання в Україні, потрібно нарахувати ПДВ 20% і скласти ПН (тип «14», умовний ІПН «500000000000»).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
