Для постачальника (продавця)
Згідно з пп. 192.1 ПКУ розрахунок коригування не може бути зареєстрований в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) пізніше 1095 календарних днів з дати складання податкової накладної (ПН). Система ЄРПН технічно блокує реєстрацію таких документів після спливу вказаного строку.
Відповідно до пп. 192.1.1 ПКУ постачальник має право зменшити суму податкових зобов'язань лише після реєстрації РК в ЄРПН. Оскільки реєстрація неможлива, підстави для зменшення ПЗ у декларації відсутні.
Сума ПДВ, яку неможливо відкоригувати, списується на інші операційні витрати. У бухгалтерському обліку це відображається проводкою: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 643. Ця сума зменшує фінансовий результат до оподаткування (об'єкт оподаткування податком на прибуток), оскільки ПКУ не передбачає для таких випадків коригувальних різниць.
Для покупця
Покупець зобов'язаний зменшити податковий кредит, оскільки операція з придбання фактично скасована (кошти повернуто). Цей обов'язок випливає з пп. 192.1.1 ПКУ і не залежить від того, чи зареєстрував постачальник РК.
Оскільки ПН була складена у 2021 році (після 01.07.2015), покупець має нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ. Для цього покупець складає та реєструє в ЄРПН власну податкову накладну на суму ПДВ, що була раніше включена до кредиту.
Висновок:
- Продавець: Повертає кошти покупцю. ПДВ у декларації не зменшує. На підставі бухгалтерської довідки списує суму ПДВ на витрати (Дт 949);
- Покупець: Отримує кошти. Нараховує компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ, щоб нівелювати раніше визнаний податковий кредит.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись