Коротка відповідь
ФОП на загальній системі оподаткування зобов’язаний зареєструватися платником ПДВ, якщо обсяг його оподатковуваних операцій за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн. Також підприємець має право зареєструватися платником ПДВ добровільно, навіть якщо цей ліміт не досягнуто.
1. Обов’язкова реєстрація
Згідно з п. 181.1 ПКУ, реєстрація є обов’язковою, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, нарахована (сплачена) особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ).
Що враховується до ліміту 1 млн грн:
- Операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14% та 0%;
- Операції, звільнені (умовно звільнені) від оподаткування ПДВ;
- Операції з використанням комп’ютерних мереж (електронні послуги);
- Не враховуються: операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ.
Строк подання заяви
Реєстраційна заява (форма №1-ПДВ) подається до контролюючого органу не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, у якому вперше досягнуто граничного обсягу (п. 183.1 ПКУ).
2. Добровільна реєстрація
Якщо обсяг оподатковуваних операцій відсутній або є меншим за 1 млн грн, ФОП може зареєструватися платником ПДВ за власним бажанням (ст. 182 ПКУ).
Строк подання заяви
Не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку податкового періоду (місяця), з якого особа бажає вважатися платником ПДВ (п. 183.3 ПКУ).
3. Особливі випадки
Перехід зі спрощеної системи
Якщо ФОП переходить з єдиного податку (де він не платив ПДВ) на загальну систему, він повинен перевірити свій дохід за останні 12 місяців (включаючи період на спрощеній системі). Якщо ліміт 1 млн грн перевищено, заява подається не пізніше 10 числа першого календарного місяця перебування на загальній системі (п. 183.4 ПКУ).
Повторна реєстрація ФОП
Якщо фізична особа припинила підприємницьку діяльність, а потім знову зареєструвалася як ФОП на загальній системі протягом того ж року, для розрахунку ліміту в 1 млн грн враховуються всі операції за останні 12 місяців, включаючи ті, що були здійснені до припинення діяльності. Повторна реєстрація не «обнуляє» обсяги постачань.
Відповідальність за неподання заяви
Якщо ФОП підлягає обов’язковій реєстрації, але не подав заяву вчасно, він несе відповідальність за ненарахування та несплату ПДВ на рівні зареєстрованого платника, проте без права на податковий кредит та отримання бюджетного відшкодування (п. 183.10 ПКУ).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
