Згідно з пп. 197.1.15 ПКУ від оподаткування ПДВ звільняються операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації.
За такою операцією платник ПДВ має оформити дві податкові накладні:
1. Пільгова ПН складається на дату передання товарів
- У верхній лівій частині ПН у полі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» проставляється позначка «Без ПДВ»;
- У графах 7 «Ціна постачання» та 10 «Обсяг постачання без ПДВ» зазначається «0»;
- У графі 9 вказується код податкової пільги згідно з чинним Довідником податкових пільг (для операцій за пп. 197.1.15 ПКУ — код 14060424).
2. Компенсуюча ПН
Якщо товари були придбані з ПДВ та при їх придбанні сформовано податковий кредит, необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ. У такому разі складається зведена податкова накладна, а база оподаткування визначається виходячи з вартості придбання товарів.
Зверніть увагу! Звільнення від нарахування компенсуючих податкових зобов’язань передбачено лише для операцій з безпосереднього передання товарів ЗСУ та іншим військовим формуванням відповідно до п. 32¹ підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
У декларації з ПДВ операція відображається таким чином:
- у рядках 5 та 5.1 зазначається обсяг звільнених від оподаткування операцій (на підставі пільгової ПН). Незважаючи на те, що у ПН ціна постачання становить «0», операція підлягає відображенню в додатку Д4 (таблиця 2), де розраховується сума податкової пільги;
- у рядку 4.1 відображаються компенсуючі податкові зобов’язання, нараховані відповідно до пп. 198.5 ПКУ, на підставі зведеної ПН.
Висновки
При наданні благодійної допомоги товарами платник ПДВ складає пільгову податкову накладну зі ставкою «Без ПДВ». Якщо товари були придбані з ПДВ та за ними сформовано податковий кредит, додатково необхідно скласти зведену ПН для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань за пп. 198.5 ПКУ. У декларації з ПДВ така операція відображається у рядках 5, 5.1 та 4.1.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
