Коротка відповідь
Ні, класичне коригування податкових зобов’язань (ПЗ) у продавця та податкового кредиту (ПК) у покупця через розрахунок коригування за статтею 192 ПКУ не здійснюється. Продавець не має права зменшити свої ПЗ, а покупець у періоді підписання угоди/списання боргу зобов’язаний компенсувати раніше сформований ПК шляхом нарахування власних ПЗ згідно з п. 198.5 ПКУ.
Обґрунтування
1. Наслідки для продавця (постачальника)
Відсутність підстав для коригування ПЗ
За правилом «першої події» на дату відвантаження товару постачальник визнав податкові зобов’язання з ПДВ, склав та зареєстрував податкову накладну в ЄРПН.
Згідно з п. 192.1 ПКУ складання розрахунку коригування (РК) та зміна податкових зобов'язань передбачені виключно у випадках перегляду цін, повернення товарів постачальнику або повернення передоплати.
Прощення боргу відповідно до статті 605 ЦКУ припиняє зобов'язання покупця з оплати, проте не змінює встановлену первинним договором ціну товару та не є його поверненням.
Отже, постачальник не має права складати розрахунок коригування на зменшення податкових зобов’язань. Нараховані при відвантаженні ПЗ з ПДВ у повному обсязі залишаються в декларації та підлягають сплаті до бюджету.
2. Наслідки для покупця
Податковий кредит за первинною ПН
Оскільки РК не складається, покупець не проводить коригування рядка податкового кредиту за нормами п. 192.1 ПКУ. Раніше сформований кредит на підставі зареєстрованої ПН не сторнується.
Нарахування «компенсуючих» ПЗ
У разі прощення боргу товари фактично переходять у категорію безоплатно отриманих (пп. 14.1.13 ПКУ), а сума ПДВ у складі їх вартості покупцем постачальнику сплачена не була.
Відповідно, у звітному податковому періоді, в якому оформлено прощення та списання кредиторської заборгованості, покупець зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання відповідно до п. 198.5 ПКУ, скласти не пізніше останнього дня такого звітного періоду зведену податкову накладну та зареєструвати її в ЄРПН. Це фактично нівелює раніше отриманий податковий кредит.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
