Так, ТОВ має право купувати товар у ФОП (крім 1-ї групи) та надалі продавати його іншому ТОВ із нарахуванням ПДВ. Законодавство не містить заборон на такі операції, проте існують нюанси щодо груп єдиного податку ФОП та формування податкового кредиту.
Короткий висновок
ТОВ може купувати товари у ФОП 2-ї та 3-ї груп або ФОП на загальній системі. Якщо ТОВ є платником ПДВ, воно зобов'язане нарахувати 20% ПДВ при перепродажу товару іншому ТОВ, незалежно від того, чи був ПДВ у ціні закупівлі від ФОП.
Обґрунтування та нюанси
1. Обмеження щодо груп ФОП
ФОП 1-ї групи
Не може продавати товари ТОВ. Ця група призначена виключно для роздрібного продажу товарів із торговельних місць на ринках або надання побутових послуг населенню (пп. 1 п. 291.4 ПКУ).
ФОП 2-ї групи
Має право продавати товари будь-яким юридичним особам (навіть на загальній системі). Обмеження щодо співпраці лише з «єдинниками» або населенням для 2-ї групи стосується виключно послуг, а не продажу товарів (пп. 2 п. 291.4 ПКУ).
ФОП 3-ї групи та загальна система
Жодних обмежень щодо кола покупців (ТОВ, ФОП чи фізособи) не встановлено.
2. Оподаткування ПДВ у ТОВ
Якщо ваше ТОВ є зареєстрованим платником ПДВ, то будь-яка операція з постачання товарів на митній території України є об'єктом оподаткування пп. «а» п. 185.1 ПКУ.
Продаж
При продажу товару іншому ТОВ ви нараховуєте податкові зобов'язання з ПДВ (зазвичай 20%) на договірну вартість, але не нижче ціни придбання (п. 188.1 ПКУ).
Купівля (Податковий кредит)
- Якщо ФОП не є платником ПДВ (більшість «єдинників»), ТОВ не отримує податкового кредиту. Це означає, що ПДВ при продажу доведеться сплатити в повному обсязі з усієї вартості товару;
- Якщо ФОП є платником ПДВ (3-тя група за ставкою 3% або загальна система), ТОВ отримує право на податковий кредит на підставі зареєстрованої податкової накладної (п. 198.1 ПКУ).
3. Документальне оформлення
Для правомірності операції та підтвердження витрат ТОВ повинно мати:
- Договір купівлі-продажу або поставки;
- Видаткову накладну від ФОП;
- Документ, що підтверджує оплату (банківська виписка);
- ТТН (якщо залучається перевізник).
Рекомендація
Перед закупівлею у ФОП 2-ї групи переконайтеся, що в його витягу з реєстру платників єдиного податку є відповідні коди КВЕД для торгівлі вашим типом товару. Якщо ФОП продає товар за КВЕДом, який у нього не зареєстрований, він може втратити право на спрощену систему.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
