Як виправити помилку в ціні або кількості у податковій накладній?

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим п. 44.1 ПКУ.

Якщо в податковій накладній, складеній на операції з постачання в Україні або на послуги від нерезидента, допущена помилка в кількості (графа 6) або в ціні (графа 7), це призводить до невідповідності з первинними документами, які підтверджують операцію.

Щоб правильно виправити таку помилку, платник податку повинен:

1. У день виявлення помилки скласти розрахунок коригування (РК), у якому всі показники з ПН відображаються зі знаком «–» (тобто «обнуляються»), а в графі 2.1 зазначається код причини «103»;
2. Далі потрібно оформити нову податкову накладну з правильними даними відповідно до первинних документів. Вона має новий номер, а в полі "Дата складання" вказується дата виникнення податкових зобов’язань (тобто дата операції, а не дата виявлення помилки).

Саме на цьому наголошують податківці (див. нашу новину тут).

І логіка податківців повністю відповідає ПКУ. Адже якщо у платника немає підстав для коригування ціни, наприклад, акту перерахунку ціни, то відповідно ПН вважається помилковою, а в цьому випадку потрібно буде складати правильну і виводити в нуль показники помилкової ПН.

Висновок: Помилка в ціні або кількості в податковій накладній робить її такою, що не відповідає первинним документам, а отже не може бути підставою для формування податкової звітності (п. 44.1 ПКУ). Тому виправляти таку помилку шляхом «заміни» показників у межах одного РК (код 103 із мінусовим та плюсовим рядком) неправильно, якщо відсутні підстави для зміни ціни чи кількості після постачання.