ПДВ
Схожу ситуацію ми розглядали тут.
Очевидно, що в розглядуваній ситуації послуги авіаперевезення надаватиме нерезидент – компанія авіаперевізник. А нерезидент (Kiwi), який продає авіаквитки, є посередником. Фактично підприємство придбаває послуги авіаперевезення і послуги посередника.
На послуги авіаперевезення ПДВ не нараховується, тому що якщо перевізником є нерезидент, що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ (незалежно від того, замовнику-резиденту чи замовнику-нерезиденту надаються такі послуги).
Таким чином, на послуги авіаперевезення, на наш погляд, ПДВ не нараховується.
Що стосується послуг посередника, на наш погляд, їх можна розглядати як електронні послуги.
Відповідно до пп. 14.1.56-5 ПКУ електронні послуги - послуги, які постачаються через мережу Інтернет, автоматизовано, за допомогою інформаційних технологій та переважно без втручання людини, у тому числі шляхом встановлення спеціального застосунку або додатка на смартфонах, планшетах, телевізійних приймачах чи інших цифрових пристроях.
Для таких послуг місцем постачання є місцезнаходження отримувача послуг (див. пп. 186.3-1 ПКУ).
В розглядуваній ситуації отримувач є резидентом України, тож місцем постачання послуг є митна територія України. В такому разі такі послуги згідно з пп. «б» пп. 185.1 ПКУ є об’єктом оподаткування ПДВ.
Про особливості нарахування ПДВ в цій ситуації ми писали тут. Про особливості складання ПН в цій ситуації можна почитати тут.
Але податкова служба може мати іншу думку з розглядуваного питання. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Податок на доходи нерезидентів
Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, які оподатковуються податком на доходи нерезидентів, наведені в пп. 141.4.1 ПКУ.
Послуг авіаперевезення пасажирів, послуг бронювання в цьому переліку пп. 141.4.1 ПКУ немає.
Разом з тим, в пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ зазначено, що оподатковуються податком на доходи нерезидентів інші доходи від провадження нерезидентом господарської діяльності на території України, крім доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.
Таким чином, на наш погляд, розглядувані послуги не оподатковуються податком на доходи нерезидентів.
Але податкова служба може мати іншу думку з розглядуваного питання. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити