Повне питання
Підприємство 27.03.26 р. отримало аванс від покупця 25953,24 грн і 17.04.26 р. зареєструвало ПН на цю суму. До дати реєстрації ПН, 06.04.26 р. відбулася реалізація запчастин на суму 9000,00 грн. Тому у номенклатурі товару в ПН вказали ці запчастини, а решта - 16953,24 грн вказали навмання іншу запчастину. Наступна реалізація була 23.04.26 р., але не запчастини, а послуги (ремонт холодильної установки) (од. вим. - послуга, сума - 5964,00 грн). 24.04.26 р. знову реалізація - ремонт холодильної установки на суму 14231,71 грн. Як правильно скласти РК?
Відповідь
Відповідно до п. 192.1 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг або отримання авансу відбувається зміна номенклатури, суми податкових зобов'язань підлягають коригуванню на підставі розрахунку коригування (РК).
Згідно з роз'ясненнями ДПС (ЗІР, категорія 101.15: «На яку дату складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, складеної на дату отримання попередньої оплати, у разі зміни номенклатури товарів/послуг?»), у разі зміни номенклатури товарів/послуг після отримання попередньої оплати, РК складається на дату фактичного постачання (відвантаження товарів або надання послуг) нової номенклатури, а не на дату підписання додаткової угоди.
Оскільки у вашому випадку фактичне постачання відбувалося частинами і загальна сума перевищила аванс, коригування необхідно проводити поетапно.
Етап 1: Реалізація запчастин 06.04.2026 р. (9 000,00 грн)
Оскільки 06.04.2026 ви відвантажили запчастини на суму 9 000,00 грн, і ця номенклатура була правильно вказана в оригінальній авансовій ПН від 27.03.2026, складати РК на цю операцію не потрібно. Ця частина авансу закрита коректно.
Залишок авансу, який "висить" на неправильній номенклатурі: 25 953,24 грн - 9 000,00 грн = 16 953,24 грн.
Етап 2: Надання послуг 23.04.2026 р. (5 964,00 грн)
Замість вигаданої запчастини ви надали послугу з ремонту. Сума послуги повністю покривається залишком авансу. Особливості складання РК:
- Дата складання РК: 23.04.2026 р.;
- Код причини коригування: 104 ("Зміна номенклатури").
- Механізм: У РК ви обнуляєте частину неправильної номенклатури (на суму 5 964,00 грн з ПДВ) зі знаком "мінус" і додаєте новий рядок "Ремонт холодильної установки" зі знаком "плюс";
- Залишок авансу на неправильній номенклатурі після цього: 16 953,24 грн - 5 964,00 грн = 10 989,24 грн.
Етап 3: Надання послуг 24.04.2026 (14 231,71 грн) — Перевищення авансу
Вартість наданих послуг (14 231,71 грн) перевищує залишок авансу (10 989,24 грн). Тут спрацьовує правило "першої події" (п. 187.1 ПКУ).
Вам необхідно скласти два документи датою 24.04.2026 р.:
1. Другий РК до авансової ПН (на суму 10 989,24 грн)
З кодом причини 104. Ви остаточно мінусуєте залишок неправильної запчастини (на 10 989,24 грн з ПДВ) і плюсуєте послугу "Ремонт холодильної установки" на цю ж суму.
2. Нова податкова накладна (на суму 3 242,47 грн)
Оскільки сума 3 242,47 грн (14 231,71 - 10 989,24) є неоплаченою частиною послуги, факт підписання акту виконаних робіт є першою подією. Виписується звичайна ПН на постачання послуг.
Читайте також: Як заповнити РК у разі зміни номенклатури товарів/послуг?
Висновки
1. Скласти перший РК датою 23.04.2026 на суму 5 964,00 грн із кодом причини 104 для заміни частини вигаданої номенклатури на послуги ремонту;
2. Скласти другий РК датою 24.04.2026 на залишок авансу (10 989,24 грн) із кодом 104, остаточно обнуливши неправильну позицію в оригінальній ПН;
3. Виписати нову податкову накладну датою 24.04.2026 на суму перевищення (3 242,47 грн), оскільки ця частина послуг надана без попередньої оплати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
