Період виникнення права на податковий кредит
Згідно з пп. 198.6 ПКУ, суми ПДВ за податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний період, у якому їх зареєстровано в ЄРПН. Оскільки рішення про розблокування прийнято 05.05.2026 р., фактична реєстрація ПН відбулася у травні 2026 року. Отже, першим поточним звітним періодом для відображення цього кредиту є травень 2026 року.
Переривання 365-денного строку
За загальним правилом право на податковий кредит зберігається протягом 365 календарних днів з дати складення ПН. Однак, відповідно до абзацу сьомого пп. 198.6 ПКУ, у разі зупинення реєстрації ПН в ЄРПН перебіг цього строку переривається на період такого зупинення.
В розглядуваній ситуації строк був «заморожений» з моменту блокування (серпень 2025 р.) до моменту прийняття рішення про реєстрацію (травень 2026 р.). Це означає, що ви не втратили право на кредит, попри те, що з дати складання минуло багато часу.
Варіанти відображення у звітності
Після реєстрації розблокованої ПН у травні 2026 року, Товариство має два варіанти:
Варіант А (Поточна декларація)
Включити суми ПДВ до декларації за травень 2026 року або будь-якого наступного періоду в межах залишку 365-денного строку (з урахуванням днів переривання).
Варіант Б (Уточнюючий розрахунок)
Якщо ПН була подана на реєстрацію вчасно (у серпні 2025 р.), ви можете подати уточнюючий розрахунок до декларації за серпень 2025 року та включити кредит у той період, коли ПН була складена.
Чому не квітень 2026 року? Для включення ПН у декларацію за квітень вона мала бути зареєстрована в ЄРПН не пізніше 30 квітня 2026 року. Оскільки реєстрація відбулася 5 травня, квітнева декларація не може містити цей податковий кредит як такий, що виник у поточному періоді.
Висновок
Ні, включити такі податкові накладні (ПН) до податкового кредиту саме у декларації за квітень 2026 року ви не маєте права, оскільки реєстрація відбулася у травні. Ви зможете відобразити їх у декларації за травень 2026 року (місяць реєстрації) або шляхом подання уточнюючого розрахунку за серпень 2025 року (місяць складання).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
