Закупівля люцерни у фізичної особи ФОПом з ПДВ у 2026 році: документи та ризики (аудіоверсія)

Закупівля сільськогосподарської продукції у фізичних осіб є поширеною практикою для суб'єктів господарювання, проте вона супроводжується специфічними вимогами щодо документального підтвердження та значними ризиками блокування податкових накладних.

Нижче наведено детальну консультацію щодо правомірності, алгоритму дій та потенційних загроз для ФОП у зазначеній ситуації.

Правомірність операції та готівкові обмеження

Господарська операція із закупівлі люцерни у населення за готівку для подальшого перепродажу є цілком правомірною, оскільки чинне законодавство не містить заборон на такі дії для фізичних осіб — підприємців. Проте при розрахунках готівкою необхідно суворо дотримуватися лімітів, встановлених Національним банком України.

Згідно з п. 6 Положення №148, сума готівкового розрахунку між суб'єктом господарювання та фізичною особою не може перевищувати 50 000 гривень протягом одного дня. Якщо вартість партії товару перевищує цей ліміт, оплату слід розбити на кілька днів або здійснити у безготівковій формі на банківську картку продавця. ФОП може здійснювати такі виплати особисто або через підзвітних осіб.

Документальне оформлення та податкові зобов’язання

При виплаті доходу фізичній особі ФОП набуває статусу податкового агента (пп. 14.1.180 ПКУ). Для підтвердження витрат та легальності походження товару необхідно оформити один із наступних документів:

Закупівельний акт

Складається окремо на кожного продавця і повинен містити ПІБ, РНОКПП (або паспортні дані), назву продукції, обсяг, ціну та підпис продавця про отримання коштів.

Закупівельна відомість

Зручніша при одночасній закупівлі у багатьох осіб, оскільки дозволяє зафіксувати розрахунки з групою здавальників в одному документі.

Про форми акту і відомості можна прочитати у статтях, які наведено за посиланням під цією консультацією.

Ключовим документом для звільнення від оподаткування є Довідка за формою №3-ДФ, видана місцевою радою. Згідно з пп. 165.1.24 ПКУ, якщо продавець надає копію такої довідки, дохід від продажу власної сільгосппродукції не оподатковується. За відсутності довідки ФОП зобов'язаний утримати із суми виплати ПДФО (18%) та військовий збір (5%). У звітності (додаток 4ДФ) такий дохід відображається з ознакою «148».

Ризики ПДВ та блокування податкових накладних

Оскільки закупівля у населення відбувається без ПДВ, у ФОП не формується вхідний податковий кредит. При перепродажу товару юридичній особі ФОП зобов’язаний нарахувати 20% ПДВ та зареєструвати податкову накладну (ПН).

Головним ризиком є зупинення реєстрації ПН системою СМКОР. Відповідно до Постанови КМУ №1165, спрацює критерій ризиковості операцій №1: обсяг постачання товару (люцерна, код УКТ ЗЕД 1214) перевищує обсяг його придбання з ПДВ. Податкова бачить реалізацію товару, якого немає на «віртуальному складі» платника.

Для мінімізації ризику рекомендується подати до ДПС Таблицю даних платника ПДВ (додаток 5 до Порядку №1165) ще до моменту реєстрації ПН. У ній слід вказати код товару на «вхід» та «вихід» і додати розгорнуті пояснення щодо специфіку діяльності (закупівля у населення), копії закупівельних актів, довідок №3-ДФ та ТТН, що підтверджують реальність логістики.

Читайте також:

• Закупівля фізособою-«єдинником» сільгосппродукції у населення-2026: документальне оформлення та наслідки
• Придбання сільськогосподарської продукції у населення ФОП: як оформити
• Купівля сільгосппродукції у населення у 2026 році: які документи необхідні ФОПу
• Закупівля сільськогосподарської продукції у населення: облік та оподаткування

Висновки

1. Закупівля люцерни у населення за власну готівку є правомірною за умови дотримання ліміту 50 000 грн на день на одного продавця (п. 6 Положення №148);

2. Для звільнення від утримання ПДФО та військового збору ФОП обов'язково повинен отримати від продавця копію Довідки за формою №3-ДФ та оформити закупівельний акт або відомість (пп. 165.1.24 ПКУ);

3. Через відсутність вхідного ПДВ існує критичний ризик блокування податкової накладної за критерієм «перевищення обсягів реалізації над придбанням», що вимагає превентивного подання Таблиці даних платника ПДВ.