Податок на додану вартість
Якщо за аркушем коригування збільшено суму ПДВ, то одночасно збільшується і сума, на яку підприємство має право визнати «імпортний» податковий кредит. А саме, після здійснення доплати митних платежів і отримання аркуша коригування підприємство має право збільшити суму ПК з ПДВ на відповідну донараховану суму ПДВ.
Відповідно, якщо аркуш коригування отримано і доплати були здійснені у серпні 2021 р., то саме у серпні є право визнати ПК з ПДВ на суму такої доплати.
База оподаткування ПДВ при подальшому продажі імпортованого товару не може бути нижчою від ціни придбання таких товарів. Аркуш коригування збільшує лише суму митних платежів, які у свою чергу збільшують первісну вартість проданого товару, а не його вартість, за якою він фактично придбаний у постачальника.
Але в даному випадку ціна придбання товару у продавця-нерезидента не змінюється, тому розрахунки коригування до податкових накладних на реалізований імпортний товар робити не потрібно. Під час реалізації ввезеного товару платник ПДВ повинен дотримуватися лише вимоги абз. 2 п. 188.1 ПКУ: база для ПДВ — договірна вартість продажу покупних товарів, але не нижче ціни їх придбання. Якщо ця умова була дотримана при продажу товарів, то і донараховувати ПДВ не потрібно.
Мито
Після отримання аркушу коригування для обліку суми такого мита, необхідно зважати на те, чи був товар вже реалізований, чи ні:
- якщо товар ще не було продано, то підприємство в обліку відображає запис Дт 28 Кт 377 у сумі збільшення розміру мита, яка зазначена у аркуші коригування;
- у разі, якщо товар вже було реалізовано, донарахована сума мита відображається записом Дт 902 Кт 377. В даному випадку саме так і потрібно буде списати суму донарахованого мита.
Додатково читайте:
- Як визначити перевищення ціни придбання імпортного товару з метою оподаткування ПДВ?
- Реалізуєте імпортований товар: як нарахувати ПДВ?
- Аркуш коригування до митної декларації
- Коригування суми митних платежів при імпорті товару: що в обліку?
- Ціна ввезеного товару збільшилася: які наслідки для імпортера?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити