Експедитор-резидент та перевізник-нерезидент: оподаткування ПДВ

Якщо послуги перевезення надаються перевізником-нерезидентом, що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ, незалежно від того, чи замовнику-резиденту, чи замовнику-нерезиденту надаються такі послуги.

Про це податківці говорять у відповіді на питання 9 та 10 УПК № 610. УПК №610 на сьогодні є чинною та може використовуватися платником податку у його госпдіяльності (ІПК від 25.10.2018 р. № 4557/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Тож, якщо перевізником є нерезидент, то операція з перевезення не є об’єктом оподаткування ПДВ. А отже, у отримувача послуг — резидента ПЗ з ПДВ не виникають, а тому йому не потрібно виписувати податкову накладну у порядку, визначеному ст. 208 ПКУ.

Вищевказане правило не діє, якщо нерезидент надає експедиторські послуги. Втім, відповідно до умов питання, експедиторські послуги надає резидент, а ось послуги із переведення саме нерезидент.

Детальніше про усе це ми писали тут>> 

Тепер щодо необхідності нарахування ПДВ у частині послуг перевезень від нерезидента, які надаються у складі транспортно-експедиційних послуг резиденту – платнику ПДВ.

Так, відповідно до відповіді на питання 1 в УПК №610 базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.

Таким чином, оскільки відповідно до умов питання перевізник - нерезидент (тобто неплатник ПДВ), то  ПЗ з ПДВ в експедитора з вартості послуг з перевезення не виникають. Тобто вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу обкладення ПДВ у експедитора під час надання транспортно-експедиторських послуг замовнику – резиденту платнику ПДВ.