Якщо послуги перевезення надаються перевізником-нерезидентом, що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об’єкт оподаткування ПДВ, незалежно від того, чи замовнику-резиденту, чи замовнику-нерезиденту надаються такі послуги.
Про це податківці говорять у відповіді на питання 9 та 10 УПК №610. УПК №610 на сьогодні є чинною та може використовуватися платником податку у його госпдіяльності (ІПК від 25.10.2018 р. №4557/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).
Тож, якщо перевізником є нерезидент, то операція з перевезення не є об’єктом оподаткування ПДВ. А отже, у отримувача послуг — резидента ПЗ з ПДВ не виникають, а тому йому не потрібно виписувати податкову накладну у порядку, визначеному ст. 208 ПКУ.
Вищевказане правило не діє, якщо нерезидент надає експедиторські послуги. Втім, відповідно до умов питання, експедиторські послуги надає резидент, а ось послуги із переведення саме нерезидент.
Детальніше про усе це ми писали тут>>
Тепер щодо необхідності нарахування ПДВ у частині послуг перевезень від нерезидента, які надаються у складі транспортно-експедиційних послуг резиденту – платнику ПДВ.
Так, відповідно до відповіді на питання 1 в УПК №610 базою оподаткування ПДВ у експедитора є вартість наданих транспортно-експедиторських послуг (винагорода експедитора) та вартість послуг з перевезення, за умови, що перевізник є платником ПДВ. Якщо перевізник не є платником ПДВ, то вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу оподаткування ПДВ у експедитора при наданні транспортно-експедиторських послуг замовнику.
Таким чином, оскільки відповідно до умов питання перевізник - нерезидент (тобто неплатник ПДВ), то ПЗ з ПДВ в експедитора з вартості послуг з перевезення не виникають. Тобто вартість наданих таким перевізником послуг не збільшує базу обкладення ПДВ у експедитора під час надання транспортно-експедиторських послуг замовнику – резиденту платнику ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись