Згідно з п. 192.1 ПКУ при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в ЄРПН.
Таким чином, якщо продавцем – платником ПДВ на дату отримання авансової оплати від неплатника ПДВ були визначені податкові зобов’язання з ПДВ та надалі сталися обставини, внаслідок яких неможливо виконати умови договору постачання товарів/послуг, а аванс повернуто, то він має право скласти розрахунок коригування та зменшити нараховану суму податкових зобов’язань з ПДВ (такий РК реєструється в ЄРПН постачальником).
При цьому, якщо підприємство здійснює повне повернення гарантійного платежу, то розрахунок коригування складається з причиною коригування «повернення товарів або авансових платежів».
Якщо повертається лише частина авансу, а інша частина покриває надані послуги, то в такому випадку коригування здійснюється за правилами «зміни кількості». Про це ми писали тут>>
Отже, платник податку при поверненні ним гарантійного платежу (незалежно від того, повертається платіж платнику чи неплатнику ПДВ) має право скласти РК на зменшення своїх податкових зобов'язань, за умови, що при отриманні такого гарантійного платежу були визнані ПЗ з ПДВ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити
