Коротка відповідь
Так, у цьому випадку виникає додаткове благо для працівників, з якого необхідно утримати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ).
Обґрунтування
1. Визначення додаткового блага
Відповідно до пп. 14.1.47 ПКУ додатковим благом є доходи, які виплачуються (надаються) платнику податків його податковим агентом, якщо вони не є заробітною платою та не пов’язані з виконанням обов’язків трудового найму.
2. Чому оплата навчання нерезиденту не звільняється від оподаткування
Згідно з пп. 165.1.21 ПКУ звільняється від оподаткування лише оплата за навчання у вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладах. Оскільки оплата послуг з проведення тренінгу (CTP Training Delivery) та навчальних матеріалів (Training Materials) здійснюється на користь нерезидента (іноземної компанії), ця пільга не застосовується. Вартість такого навчання є оподатковуваним доходом працівника у вигляді додаткового блага на підставі пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ.
3. Особливості розрахунку податків
ПДФО (18%)
Оскільки дохід надається у негрошовій формі (роботодавець оплачує послугу безпосередньо нерезиденту), до бази оподаткування ПДФО застосовується натуральний коефіцієнт. Згідно з п. 164.5 ПКУ натуральний коефіцієнт становить:
Коефіцієнт = 100 / (100 − 18) = 1,219512
Військовий збір (5%)
Утримується з фактичної вартості навчання без застосування натурального коефіцієнта.
ЄСВ
На суму оплати навчання ЄСВ не нараховується, оскільки такі витрати не належать до фонду оплати праці та входять до переліку виплат, звільнених від єдиного внеску.
4. Відображення у звітності
Сума додаткового блага відображається роботодавцем у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «126».
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
