Законодавче обґрунтування застосування податкової соціальної пільги
Відповідно до статті 169 ПКУ, платник податку на доходи фізичних осіб має право зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати (а також інших прирівняних до неї законодавством виплат, компенсацій і винагород), на суму податкової соціальної пільги, якщо його дохід не перевищує встановлений граничний розмір.
При цьому, право на податкову соціальну пільгу не залежить від режиму робочого часу. Отже, якщо працівник виконує роботу на умовах неповного робочого дня, він може скористатися податковою соціальною пільгою (ПСП). Граничний розмір заробітної плати у 2026 році, що надає право на застосування ПСП, становить 4660 гривень. Цей показник розраховується як прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня 2026 року (3328 грн.), помножений на коефіцієнт 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень.
Базовий розмір податкової соціальної пільги у 2026 році становить 1 664 гривні, що дорівнює 50 відсоткам прожиткового мінімуму для працездатної особи, визначеного на 1 січня звітного року. Податкову соціальну пільгу можна застосувати виключно до заробітної плати, або інших прирівняних до неї виплат.
Згідно з Податковим кодексом України, лікарняні та відпускні являються доходами у вигляді зарплати за період її збереження згідно із законодавством. Варто зауважити, що якщо працівниця отримує пенсію з Пенсійного фонду України – це не є перешкодою для застосування ПСП до його зарплати.
Проте не мають права на ПСП працівники, які одночасно із зарплатними доходами отримують з бюджету стипендію, грошове чи майнове (речове) забезпечення, наприклад: військовослужбовці, студенти, аспіранти.
Розрахунок заробітної плати із застосуванням ПСП
Як вже зазначено вище, право на податкову соціальну пільгу мають працівники, чий місячний дохід у вигляді заробітної плати не перевищує граничного розміру. У 2026 році цей поріг становить 4660 грн.
Мінімальна заробітна плата у 2026 році становить 8647 грн.
Розрахуємо заробітну плату прибиральниці, що працює на 0,5 ставки при мінімальній зарплаті: 8647 грн × 0,5 = 4323,50 грн.
Оскільки 4323,50 грн менше ніж 4660,00 грн, працівниця відповідає критерію для отримання пільги. У 2026 році розмір «звичайної» ПСП (на себе) становить 1664,00 грн.
Це сума, на яку зменшується база оподаткування податком на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Розрахуємо податки із заробітної плати працівниці з урахуванням податкової соціальної пільги за формулою:
ПДФО = (Зарплата - ПСП) х 18 : 100.
Отже, ПДФО = (4323,50 – 1664,00)×18/100 = 478,71 грн. Для порівняння: без пільги ПДФО склав би 778,23 грн. Економія становить 299,52 грн.
Розрахуємо військовий збір: 4323,50×5%=216,18 грн.
Варто зауважити, що ПСП до військового збору не застосовується.
Розрахуємо суму до виплати «на руки»: 4323,50 – 478,71(ПДФО) - 216,18(військовий збір) = 3628,61 грн.
Якщо для працівниці це основне місце роботи і вона не є особою з інвалідністю, то ЄСВ потрібно нарахувати і сплатити у розмірі мінімального внеску (у 2026 році 1902,34 грн).
Умови для отримання податкової соціальної пільги
Відповідно до Податкового кодексу України, платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги. Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.
Варто зауважити, що якщо працівниця має двох або більше дітей віком до 18 років, вона може скористатися пільгою у більшому розмірі — 1664 грн на кожну дитину. У такому разі граничний розмір доходу для одного з батьків також збільшується кратно кількості дітей (наприклад, для двох дітей поріг становитиме 9320 грн). Це дозволить зберегти право на пільгу навіть у разі збільшення заробітної плати понад 4660 грн.
Висновки
- Платник податку на доходи фізичних осіб має право зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги, якщо його дохід не перевищує встановлений граничний розмір;
- Граничний розмір заробітної плати у 2026 році, що надає право на застосування ПСП, становить 4660 гривень. Цей показник розраховується як прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений на 1 січня 2026 року (3328 грн), помножений на коефіцієнт 1,4 та округлений до найближчих 10 гривень;
- Платник податку подає роботодавцю заяву про самостійне обрання місця застосування податкової соціальної пільги. Податкова соціальна пільга починає застосовуватися до нарахованих доходів у вигляді заробітної плати з дня отримання роботодавцем заяви платника податку про застосування пільги та документів, що підтверджують таке право.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
