Податки утримуються із суми орендної плати, а не нараховуються понад неї. Якщо 45 000,00 грн – це сума, зазначена в договорі як орендна плата (нарахований дохід), орендодавець отримає на руки 34 650,00 грн; якщо ж орендодавець має отримати на руки рівно 45 000,00 грн, суму в договорі потрібно збільшити (гросувати) до 58 441,56 грн.
Ставки податків і статус податкового агента
Орендар є податковим агентом щодо доходу орендодавця від надання нерухомого майна в оренду (пп. 170.1.1 ПКУ; у разі оренди рухомого майна — пп. 14.1.180 і п. 168.1 ПКУ) і зобов'язаний утримати: ПДФО – 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовий збір – 5% (пп. 1.3 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). ЄСВ на суму орендної плати не нараховується, оскільки договір оренди (найму) регулюється окремими нормами Цивільного кодексу України і не належить до договорів про виконання робіт чи надання послуг (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).
Розрахунок, якщо 45 000 грн – сума брутто (нарахований дохід):
- ПДФО (18%): 45 000,00 × 0,18 = 8 100,00 грн;
- військовий збір (5%): 45 000,00 × 0,05 = 2 250,00 грн;
- сума «на руки»: 45 000,00 – 8 100,00 – 2 250,00 = 34 650,00 грн.
Розрахунок, якщо орендодавець має отримати 45 000 грн нетто:
Сторонам необхідно зафіксувати в договорі збільшену (гросовану) суму орендної плати за формулою: сума «на руки» ÷ (1 – 0,18 – 0,05) = 45 000 ÷ 0,77. Пряма сплата податків орендарем «за власний рахунок» без гросування суми в договорі некоректна (пп. 168.1.1 ПКУ) і може розцінюватися як додаткове благо орендодавця (пп. 164.2.17 ПКУ).
- Сума за договором: 58 441,56 грн;
- ПДФО (18%): 58 441,56 × 0,18 = 10 519,48 грн;
- військовий збір (5%): 58 441,56 × 0,05 = 2 922,08 грн;
- перевірка: 58 441,56 – 10 519,48 – 2 922,08 = 45 000,00 грн.
Мінімальна сума орендного платежу і строки сплати
Для оренди нерухомості об'єкт оподаткування не може бути меншим за мінімальну суму орендного платежу, встановлену місцевою радою за методикою КМУ (пп. 170.1.2 ПКУ).
Строк перерахування податків до бюджету залежить від способу виплати:
- під час перерахування доходу на банківський рахунок або отримання готівки в банку для виплати — у день виплати/отримання коштів (пп. 168.1.2 ПКУ);
- у разі виплати готівкою з каси (з виручки) — протягом трьох банківських днів з дня, що настає за днем виплати (пп. 168.1.4 ПКУ);
- не пізніше 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця нарахування, якщо дохід нараховано, але не виплачено (пп. 168.1.5 ПКУ).
Строки діють однаково для ПДФО і для військового збору (пп. 1.4 п. 16-1 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).
Висновки
- Орендар утримує з орендної плати ПДФО (18%) та військовий збір (5%), без нарахування ЄСВ; для нерухомості база оподаткування не може бути нижчою за мінімальний платіж місцевої ради;
- При сумі в договорі 45 000 грн (брутто) виплата на руки становить 34 650 грн (утримано 8 100 грн ПДФО та 2 250 грн ВЗ);
- Щоб виплатити рівно 45 000 грн нетто, суму в договорі потрібно гросувати до 58 441,56 грн (ПДФО — 10 519,48 грн, ВЗ — 2 922,08 грн). Пряма сплата податків орендарем за власний рахунок заборонена.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
