Компенсувати витрати працівнику можна, однак така виплата буде вважатися додатковим благом та підлягатиме оподаткуванню.
Відповідно до пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ, витрати на проїзд у відрядженні не оподатковуються ПДФО та військовим збором (ВЗ) лише за наявності підтвердних документів. Для авіаперельоту такими документами є транспортний квиток (маршрут/квитанція) та посадковий талон, якщо його видача є обов'язковою за правилами перевізника.
Сама по собі платіжна інструкція лише підтверджує факт оплати, але не підтверджує факт здійснення перельоту саме цим працівником у рамках службового відрядження. Без посадкового талона податкові органи не визнають ці витрати як витрати на відрядження.
Отже, якщо підприємство вирішить компенсувати вартість квитків на підставі лише платіжної інструкції, ця сума буде розцінена як додаткове благо для працівника (пп. 164.2.17 ПКУ).
Оподаткування такої виплати:
ПДФО
Сума компенсації оподатковується податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18%. Оскільки дохід надається у негрошовій формі (оплата витрат працівника), база оподаткування визначається із застосуванням "натурального" коефіцієнта (1,219512) згідно з п. 164.5 ПКУ.
Військовий збір
З суми компенсації утримується військовий збір за ставкою 5% (без застосування коефіцієнта).
ЄСВ
Єдиний соціальний внесок на таку виплату не нараховується, оскільки вона не входить до фонду оплати праці.
Необхідні документи для компенсації (з оподаткуванням):
- Заява працівника з проханням компенсувати витрати та поясненням причин відсутності квитків та посадкових талонів;
- Наявна платіжна інструкція, що підтверджує оплату;
- Наказ керівника про відшкодування витрат працівнику як додаткового блага.
Висновок: Ні, компенсувати вартість авіаквитків без податкових наслідків на підставі лише платіжної інструкції не можна. Для звільнення від оподаткування працівник повинен надати роздруківку електронного квитка (маршрут-квитанцію) та посадковий талон. Якщо цих документів немає, відшкодована сума вважатиметься додатковим благом і підлягатиме оподаткуванню ПДФО та військовим збором.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити