Перевиплата зарплати працівникам: які податкові наслідки?

Згідно з п. «а» ч. 2 ст. 127 КЗпП однією з підстав для утримання суми з зарплати працівника є повернення сум, зайво виплачених внаслідок лічильних помилок, якщо працівник не оспорює підстав та розміру відрахування.

Водночас, відповідно до норми ст. 1215 ЦКУ, не підлягає поверненню безпідставно отримана виплата, у тому числі зарплата, якщо її роботодавець провів добровільно, за відсутності рахункової помилки з його боку та недобросовісності з боку працівника.

Якщо надміру виплачена зарплата визнається доходом працівника у вигляді зарплати, то податки (ПДФО, ВЗ та ЄСВ) повинні були бути сплачені під час виникнення такої переплати. Водночас, такі суми податків повинні були бути відображені за відповідний місяць виплати доходу у звіті за ф. №1ДФ та звітності з ЄСВ. Донарахування таких сум відображається у звітності як зарплата такому працівнику.

Отже, доведеться подати звіт за ф. №1ДФ за квартал, у якому було виплачено заробітну плату більше ніж потрібно, а також відобразити донарахування у звіті з ЄСВ за поточний місяць, зазначивши місяць нарахування, у якому було здійснено таку переплату.

У платника податків в такому випадку виникне донарахування податкових зобов’язань з нарахування штрафу (у випадку виникнення недоплати) та нарахування пені.

Штраф за подання уточнюючого розрахунку за ф. №1ДФ при зміні суми податків тягне за собою штраф у розмірі 510 гривень.

При цьому зверніть увагу, що можливо у підприємства і не було перевиплати зар плати, а була виплата нецільової матеріальної допомоги. У такому випадку сума переплати як нецільової фінансової допомоги у межах 2470 грн звільняється від оподаткування. Про це читайте тут. У такому випадку доведеться подати уточнюючу звітність за ф. №1ДФ з відображенням такого доходу з ознакою доходу "169" (в межах 2470 гривень).